2013年度企业所得税汇算清缴辅导答案.ppt

;2013年的新变化—流程变化;一般企业 纳税服务科统一组织培训，不需专管员事先审核，直接自行网上申报，再将企业所得税汇算清缴纸质资料交给专管员。 申报不成功如何处理？---两种情况 如一般企业在自行网上申报时遇到问题， （预缴税额不符、备案审批类流程未办结、减免税资格未批准）应将客户端生成的上报数据通过网上办税服务厅告知专管员，专管员应利用综合征管系统进行校验查找问题，将解决方案及时通过网上办税服务厅回复纳税人。 ;网上办税服务厅的操作;点击右上角“沟通交流”;点击右上角“发信息”;选择“税收管理员”，输入内容，上传附件，发送;查看专管员回复---“互动交流”;点开;2013年的新变化—跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴;汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 按照57号公告的规定，外省市总机构在沪经营的分支机构应自年度终了之日起5个月内，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税年度纳税申报表》（补充情况表10）。;2013年的新变化—客户端变化;汇算清缴对象;汇算清缴对象;汇算清缴时间;办事流程:;前置操作;纳税人应报送下列纸质资料:;（5）总机构在年度纳税申报表时，应报送跨地区设立的分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致，要录入的）。 对于跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其 直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的 0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。 （6）主管税务机关要求报送的其它资料。 纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。 ;当年发生资产损失的居民企业;以清单申报的资产损失： 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 企业各项存货发生的正常损耗； 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（包括股票、债券及外汇买卖净损失）。 清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报的资产损失，可以采取专项申报的形式申报。 ;汇算清缴相关工作;财税[2013]70号增加的加计扣除范围: 1.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 2.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 3.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 4.新药研制的临床试验费。 5.研发成果的鉴定费用。 ;汇算清缴相关工作;汇算清缴相关工作;企业所得税汇算清缴补充情况表(1-10);各项费用扣除标准;企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 补充养老保险：5% ， 补充医疗保险：5% 本市规定企业按省级政府有关部门规定的标准内缴纳的住房公积金7%和补充住房公积金不超8%的部分，可在税前扣除,超过的部分不得税前扣除。 ;在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失（营业外支出中不准税前列支的罚款支出）（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。;企业如果发生股票买卖、股权交易、或分得股息红利（