第四章销售与收款控制研究.pptVIP

第四章 销售控制;;东方网11月25日消息：房租收款员黄云峰为求暴富，侵吞居民房租12万余元用于买彩票，日前被杨浦区检察院以涉嫌职务侵占罪批准逮捕。 在上海某物业有限公司任职的黄云峰因妻子早逝，独自抚养女儿。为改善生活条件，他决定买彩票以求一搏。为获取购买彩票的资金，他动起了所收房租的脑筋。 从1998年8月至2001年11月间，他通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，以及在一式二联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱用作周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。起初，黄不敢拿得太多，但屡屡得手后，他的胆子和胃口越发大了。除了将居民的房租占为己有外，还将售后房管理费予以侵吞。至案发时，他侵占居民上缴的房租等费用共计人民币12万余元。 黄将这些赃款大多用于购买彩票，但屡买屡不中，几年下来花去了人民币数万元。其余的则用来贴补家用和自己娱乐所需。由于房租总是不能如期上缴，物业公司派人到居民家催缴，黄由此案发。;;;;第二节 岗位分工及授权批准;主要内容;（一）销售业务;（二）收款业务 ;（三）销售调整业务 ;一、销售控制的业务环节;1.接受顾客订单（或合同）（销售部门） —— 整个销售与收款循环的起点。 收取订单——登记——审核订单——编制销售 通知单和销售发票通知单 ;;2.编制销货通知单 销售通知单一式多联，预先连续编号。;3.批准赊销信用 由信用管理部门批准。目的：降低坏账风险。 特别注意： 要分别针对老客户和新客户进行信用分析 老客户只要还款记录良好，订货数量要求正常、 在已授权权的信用额度内，信用部门即可进行常 规处理。 新客户应通过审查客户报表，或通过社会信用 评审机构了解信用状况，决定是否批准。 ;4.按销售单供货 仓库按经批准的销售单供货。 目的：防止未经授权擅自发货。 产品出库单 编号： 年 月 提货人： 库管员： 注：本单一式两联，第一联仓库存根，第二联交营业部。;5.按销售单装运货物 供货与装运货物应分离，可以避免装运职员 在未经授权的情况下装运产品。 装运后编制预先连续编号的一式多联的装运 凭证，证实商品确实已经装运。 ;送货单;6.开具销售发票 编制和向顾客寄送预先连续编号的销售发票。 开具发票的控制程序： （1）开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； （2）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； （3）独立检查销售发票计价和计算的正确性； （4）将装运凭证上的商品总数与相应的销售发票上的商品总数进行比较。;7.记录销售 记录销售的控制程序： （1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售； （2）控制所有事先连续编号的销售发票； （3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性； （4）记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离； （续后页）;（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生； （6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。 （7）定期向顾客寄送对账单，与客户核对账面记录，如有差异要及时查明原因并进行调整。 ;8.办理和记录现金、银行存款收入 如数、及时记录并存入银行。（汇款通知书） 9.办理和记录销货退回、销货折让与折扣 恰当授权、职责分离。（贷项通知单） 10.提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无 法收回的销货款。 11.注销坏账 证据确凿，恰当审批，及时调账。;汇款通知单;贷项通知单： 贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。 　　这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。 　　举个例子，红字专用发票是贷项通知单的一种形式。;（一）单位应当分别设立办理销售、发货、收款三个业务的部门（或岗位） 1.销售 制定销售计划、处理订单、签订销售合同、执行销售政策和信用政策、催收货款 2.发货 审核销售通知单等单据，并办理发货具体事宜 3.财会部门 销售款项的结算和记录、监督管理货款回收;4. 信用管理部门（或岗位） 信用管理岗位与销售业务岗位应分别设立。 信用政策包括： ①信用期间。信用期间