第5章营业税会计汇编.ppt

第五章 营业税会计 ;本章教学内容;与增值税征税范围的划分 营业税应纳税额的计算及其会计处理;第一节 营业税概述;一、营业税的概念及特点;二、营业税的纳税义务人;三、营业税的征税范围;境内;四、营业税的税目和税率;;五、营业税的征收管理;纳税义务的确认 P261;六、税收优惠 P259;;税收优惠（补充）;;第二节 营业税的计算;一、营业税的基本计算方法;（二）税率的选择 根据纳税人经营业务的性质选择税率。 例1：某影剧院放映电影门票收入20万元，广告播映收入3万元，场地出租收入8000元，自办歌舞厅营业收入3.5万元。要求：分别确定税目、适用税率？;（一）交通运输业营业税的计算 1、营业额的组成 2、差额征税的情况 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额”。 重点把握三点： ①承接运输业务，一般应提供运输合同； ②将运输业务分给其他单位或个人时，应取得分运人开具的交通运输专用发票； ③只能扣除支付给分运人的运费，对支付的其他费用如：保险费、过路过桥费、铁路基金等不得扣除。; 企业 税目;例2：某运输公司2009年9月份收入情况如下： （1）取得客运收入200000元；取得货运收入400000元，其中应支付给其他联运公司运费150000元； （2）取得装