陈国辉基础会计第三版第九章会计账簿导论.pptVIP

第九章 会计账簿; 第一节 会计账簿的意义与种类; 二、会计账簿的作用; 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类; 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。; ②普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。; 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。; （二）会计账簿按外表形式分类;; ★各种账簿的优点、缺点及其适用性; 第二节 账簿的设置与登记;; 二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。 2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记; （二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 (1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 (2)登记方法：序时逐日逐笔登记。; ★库存现金日记账每日余额计算方法; 2.银行存款日记账 （1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 （2）登记方法：序时逐日逐笔登记。; ★关于支票——通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。; ★银行存款日记账的核对; 三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 ; 2.登记方法 （1）逐笔登记。根据专用（或通用）记账凭证逐笔登记; （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。; （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.借、贷、余三栏式 （1）格式：同总分类账; （2）登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：往来款项、待摊费用等。 ★特点：只提供价值指标。; 2.数量金额式 （1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 ; （2）登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：实物资产业务等。 ★特点：提供价值、实物量两种指标。; 3.多栏式 （1）按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式;制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） ; ②贷方多栏式格式 ★登记方法：逐笔登记。; ③借方、贷方多栏式格式 ★登记方法：逐笔登记。;第三节 账簿的登记规则与错账更正; （二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全; 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用; 3.账页连续登记，不得空行空页; 总分类账 会计科目：原材料; 4.记账发生错误，按规定方法更正 （★下面将专题介绍） 5.“摘要”简明扼要，书写适当留格; ★标准阿拉伯数字字体; 6. 账页结转处理规范; 会计科目：生产成本; 7. 注明余额方向; 8. 做好记账标记; 二、错账的更正 (一) 错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误;总分类账户发生额试算平衡表; （二）错账的查找方法 1.个别检查法 （1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。 【例】若借方漏记（抄）400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。; （2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。 【例】若借方80 000记（抄）入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2＝80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。; （3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000－694 973）。 27÷9＝3。 商数特征：求