130895404141732560第6章个人所得税核算调研报告.ppt

第六章 个人所得税核算; 一、个人所得税基本规定 二、个人所得税计算 三、个人所得税核算;一、个人所得税概述; 1、居民纳税人;2、非居民纳税人;（三）所得来源地的确定;（四）个人所得税征税项目;（五）个人所得税的优惠政策; 6.福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员 费等，免税;发给见义勇为者的奖金、奖品；个人举报、协查各种违 法、犯罪行为而获得的奖金，免税。 7.个人将购买不足2年住房对外销售的，全额征收营业税；个人 将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收 入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上 （含2年）的普通住房对外销售的，免营业税。拆迁补偿款，免税。 2015年3月31日起执行。 8.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和 捕捞业，其投资者取得的“四业”所得,暂不征收个人所得税。 ; ?2015年起对个体工商户、独资企业、合伙企业的政策 个体工商户生产经营活动中，应分别核算生产经营费用和个 人、家庭费用，混用难分清的，其40%，准予扣除。 　　纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的 生产经营所得弥补，最长不得超五年。亏损指应纳税所得小于零的 数额。 拨缴的工会经费、实际发生的职工福利支出、职工教育经费支 出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 发生的招待费，按照实际发生额60%扣除，但最高不得超过当 年销售(营业)收入的5‰。 为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及 为之购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费 准予直接扣除。 ;二、个人所得税计算;?七级超额累进税率 每月税前所得额 税率 速算扣除数 1500以下 3％ 0 1500－4500 10％ 105 4500－9000 20％ 555 9000－35000 25％ 1005 35000－55000 30％ 2755 55000－80000 35％ 5505 80000以上 45％ 13505 月工资扣除“三险一金”后的计税收入20000 应纳税=(20000-3500)×25％-1005=3120; 1500以下 3％ 0 1500－4500 10％ 105 4500－9000 20％ 555 9000－35000 25％ 1005 【例6-1】王成月工资扣除“三险一金”后的计税收入20000。 应纳税=(20000-3500)×25％-1005=3120（元） （1500-0） × 3%=45（元） （4500-1500）×10%=300（元） （9000-4500）×20%=900（元） （16500-9000）×25%=1875（元） ∑=3120（元） ;“三 险一金”（或四项基金）;?年终奖纳税;?特殊工薪; 3、企业高管人员行使股票认购权取得的所得： 行使股票认购权时的实际买价低于购买日市场价的差额，按 工薪所得征税；在股票认购权行使前转让认购权的所得，并入当月 工薪所得征税；在行使股票认购权后，转让已认购的股票，按财产 转让所得征免个人所得税。 4、企业为股东个人购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名 下，按股息、红利征税，但可按税务局确定金额扣除部分所得。该 车折旧不能在企业税前扣除。;2.劳务报酬计税;3.稿酬计税;4.财产租赁所得; 准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括： 营业税=租金收入×5％ (个人出租住房3%) 城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％) 教育费附加=营业税×3％ 房产税=租金收入×12％ (个人出租住房4%) 各种手续费 自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房 取得的所得，暂减