工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作.pptVIP

16 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 确定可能发生错报的环节（举例） 控制目标 应付职工薪酬 认定 工作时间记录准确 完整性、准确性 工资费用的计算准确 计价和分摊、准确性 工资的支付经过适当的授权 存在、发生 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(4) 17 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(5) 18 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 识别和了解相关控制（续） 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控制活动。 应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试 二、工薪与人事循环内部控制了解1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6) 19 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 识别和了解相关控制（续） 为提高审计效率，如存在可