第五章关税分析.ppt

关税缓纳 关税缓纳是经海关批准后，纳税义务人将其部分或全部应缴税款的缴纳期限延长的一种制度。这项关税制度是针对纳税义务人缺乏纳税资金或由于其他原因而造成的缴纳关税的困难，不能在关税缴纳期限内履行纳税义务等情况下实施的。 5.4.2 关税的免征与减征 下列进出口货物,免征关税： 1)关税税额在人民币50元以下的一票货物。 2)无商业价值的广告品和货样。 3)我国政府、国际组织无偿赠送的物资。 4)在海关放行前损失的货物。 5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 关税的减征 在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。 5.4.3 关税退还 关税退还是关税纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将已缴税款的部分或全部退还给关税纳税义务人的一种规定。 5.4.4 关税滞纳金 根据《进出口关税条例》的规定，进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳，则由海关征收一定比例的滞纳金。 5.4.5 关税的补征和追征 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内,向纳税义务人补征税款。 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款0.05%的滞纳金。 第五章 关税 本章内容概览 5.1 关税概述 5.2 我国关税制度 5.3 关税的完税价格和应纳税额的计算 5.4 关税的申报缴纳 5.1关税概述 5.1.1关税概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。货物是指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品；物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品。 关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，故关境又称税境。 关税壁垒的概念 关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法,以限制和阻止外国商品进口的一种手段。 关税壁垒的形式 按照商务部的《投资贸易壁垒指南》,常见的关税壁垒有以下几种形式:关税高峰、关税升级、关税配额、从量关税、从价关税。 (1)关税高峰(tariff peaks) (2)关税升级(tariff escalation) (3)关税配额(tariff quotas) 非关税壁垒的概念 非关税壁垒(nontariff barriers),又称非关税贸易壁垒,是指一国政府采取除关税以外的各种办法,对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和,其目的是试图在一定程度上限制进口,以保护国内市场和国内产业的发展。 5.1.2 关税的分类 以通过关境的流动方向分类 (1)进口关税 (2)出口关税 (3)过境关税 以关税的政策取向分类 (1)歧视关税(discriminatory tax)。歧视关税是对同一种进口货物,由于输出国或生产国不同,或者输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 (2)优惠关税。优惠关税是指对来自某些国家的进口货物使用比普通税率优惠的税率进行征收的关税,是对特定受惠国在税收上给予的优惠待遇。 以关税的征收目的分类 (1)财政关税，即以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 (2)保护关税，即以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。 (3)报复性关税 以关税计征方式分类 (1)从量关税,以征税对象的数量为计税依据,按每单位数量预先制定的应税额计征。 (2)从价关税,以征税对象的价格为计税依据,根据一定比例的税率进行计征。 (3)复合关税,是指对一种进口货物同时规定从价、从量两种方式,分别计算出税额,以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。 (4)选择性关税,对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率,在征税时选择其中征收税额较多的一种,以免因物价波动影响财政收入。 (5)滑动关税(sliding duty/sliding duties),又称滑准税,是指对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。 5.2 我国的关税制度 5.2.1 我国关税制度的建立与发展 1949年10月设立了海关总署,统一领导全国海关机构和业务。 2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的《中华人民共和国进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。 2012年海关总署重新修订了《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》，保证了我国关税制度的动态、规范调整。 5.2.2 关税