第五章审计证据与审计工作底稿分析.pptVIP

检查记录或文件——主要获取书面证据? 检查有形资产——主要提供实物证据? 观察——实物证据,环境证据? 询问——口头证据? 函证——书面证据? 重新计算——书面证据? 重新执行?——书面证据? 分析法——书面证据 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定：? 发生——函证 完整性——检查 准确性——检查 截止——检查 分类——检查 对期末账户余额运用的认定? 存在---函证 完整性---检查 计价和分摊---计算 权利和义务---检查 对列报运用的认定? 发生及权利和义务---检查 完整性---检查 分类和可理解性---检查 准确性和计价---计算 * 假设注册会计师在收集被审单位应收账款的审计证据时，被审计单位的个别债务人对肯定式函证不予答复，注册会计师应关注哪些问题?如果再次发函询证仍无答复，注册会计师应如何处理? * 注册会计师审查应收账款时，被审单位的某些债务人不回答应收账款肯定式询证函时，一般注册会计师应关注： 第一，债务人可能不能正确对待询证函，对所询证内容故意不予回答； 第二，债务人可能未收到询证函或债务人的回函注册会计师未收到； 第三，债务人可能并不存在。 基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。 * 如果第二次肯定式询证函仍无回答，注册会计师应实施替代程序予以验证，即审查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性，获取合理的审计证据。 * 审计人员于2007年3月15—17日在审核新星工具厂2006年12月份销售业务时，发现下列问题： 1、新星工具厂产品“千斤顶”当月销售量大于库存商品明细账中月初结存及当月入库数量之和。经抽查仓库保存的发票提货联，发现2006年12月8日销售给大明机器厂的千斤顶，金额为40 000元，发货日期及收货日期都是2007年1月10日，再查库存商品明细账，“千斤顶”账户期末结存为负数。该批产品成本10 000元。 * 2、在发票提货联中，发现红字发票一张，开出日期为2006年12月18日，是厦新机器厂退回不合规格的游标卡尺，金额为20 000元，成本10 000元，经查明这一批产品是2006年11月份结转销售的，这一笔退货主营业务收入明细账及库存商品明细账均无记录。 * 3、2006年12月20日发给本厂不独立核算门市部甲产品30 000元，作应收账款和销售收入处理。 4、2006年12月27日，发运给异地乙产品60 000，未见任何结算凭据，但新星工具厂已确认收入 你认为以上证据主要采用哪些方法获取？这些证据说明了该企业什么问题？ 第二节 审计工作底稿 * 为什么要编制审计工作底稿？ 什么是审计工作底稿 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 * 1、审计工作底稿的分类 综合类审计工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 包括审计业务约定书、审计计划、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结及审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿 重要的法律文件 会议记录 经济合同与协议 企业营业执照 公司章程 * 2、审计工作底稿的格式 审计工作底稿的格式要考虑以下因素： 1．实施审计程序的性质 2．已识别的重大错报风险 3．在执行审计工作和评价审计结果时需要 作出判断的范围 4.已获取审计证据的重要程度 5．已识别的例外事项的性质和范围 6、使用的审计方法和工具。 * 3、审计工作底稿的编制 （l）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计结论； （6）审计标识及其说明； （7）索引号及编号； （8）编制者姓名及编制日期； （9）复核者姓名及复核日期； （10）其他应说明事项。 * （1）记录特定项目或事项的识别特征 如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征 * （2）重大事项 引起特别风险的事项 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； 导致出具非标准审计报告的事项。 * 在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。 * ∧：纵加核对 ＜：横加