第十章 核账务处理程序.pptVIP

第10章 账务处理程序 10.1 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的基本含义 ◆规定的凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间、各种账簿与报表之间、各种报表之间相互联系及编制的程序。 （二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账账务处理程序 5.多栏式日记账账务处理程序 10.2 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据各种记账凭证，逐笔直接登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序的相关要求 记账凭证和会计账簿的设置 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围： 10.3 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 (四)汇总记账凭证账务处理程序下账务处理基本步骤 二、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 10.4 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序下的基本内容 （一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）科目汇总表的编制方法  （四）科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤 二、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围 第五节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的基本内容 （一）基本含义 ●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。 （二）日记总账账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 （三）日记总账的格式与登记方法 （四）日记总账账务处理程序下的账务处理步骤 二、日记总账账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围 本章完 * ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原