工业企业折旧及其他费用归集与分配.doc

工业企业折旧及其他费用归集与分配 　　自有的固定资产按规定应当按月计提固定资产折旧，租入的固定资产应当按照租赁合同的规定方式计算与支付租金。固定资产折旧费用和租赁费用是企业生产过程中的费用。月终按固定资产的使用地点分别记入有关的费用账户。在实际工作中，一般应编制“固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表”，并据以编制会计分录。 【例】某工业公司2008年1月份计算的固定资产折旧费和租赁费用如下表所示。 固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表 2008年1月 单位：元 应借账户 车间部门 固定资产折旧费用 固定资产租赁费用 生产成本 蒸汽车间 1 400 700 机修车间 2 200 1 100 制造费用 第一车间 4 200 2 100 第二车间 9 650 4 825 管理费用 行政管理部门 2 350 1 175 合 计 　 19 800 9 900 （1）借：生产成本——辅助生产成本（蒸汽车间）　1400 ——辅助生产成本（机修车间）　2200 制造费用——第一车间 4200 ——第二车间 9650 管理费用 2350 贷：累计折旧 19 800 （2）借：生产成本——辅助生产成本（蒸汽车间）　　700 ——辅助生产成本（机修车间）　1100 制造费用——第一车间 2100 ——第二车间 4825 管理费用 1175 贷：其他应付款 9900 　　对于金额较大的租赁费用，如企业采用先预提、后支付的方式核算，应通过“其他应付款”等账户进行；如采用先支付、后摊销方式，应通过“长期待摊费用”等账户进行。