第6章计划审计工作分析.ppt

（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力及必要的时间和资源。 （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 （二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密 （三）就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，注册会计师在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的基本内容 （1）财务报表审计的目标 （2）管理层对财务报表的责任 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 内部控制固有局限性