科创学院财政与金融流转税解释.ppt

练习 某个体零售户于2009年3月份购进一批货物，含税进价为11.7万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为( )万元。 A 4.52 B 3.08 C 2.82 D 2.33 某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2009年2月零售收入为936万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票90张，上面注明销售额共计600万元；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的增值税专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。该商场所属的招待所取得的客房收入12万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领用价值1万元的餐具。该商场2月份应缴纳的增值税为（ ）万元。 A 30.99 B 52.39 C 83.78 D 89.21 ?征税对象的具体征收范围——税目 ? 烟 ? 酒及酒精 ? 化妆品 ? 贵重首饰及珠宝玉石 ? 鞭炮、焰火 ? 成品油 ? 汽车轮胎 ? 摩托车 ? 小汽车 ? 高尔夫球及球具 ? 高档手表 ? 游艇 ? 木制一次性筷子 ? 实木地板 某汽车生产企业，本月销售客车（50座），取得收入5000万元，销售面包车（23座），取得收入800万元，销售载重货车取得收入1000万元，销售小轿车取得收入8000万元，问在销售环节应征什么税？ 思考: 2、纳税人 ——是在中国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人。 ①生产销售（包括自用）的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。 ②委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。 ③进口的应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由进口人或其代理人纳税。 3、税率 ①我国消费税税率设计遵循的原则 ?体现政策 ?适度调节 ?保证收入 ②税率——比例税率、定额税率 ? 粮食白酒、薯类白酒采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。 ? 卷烟采用从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。 ? 啤酒的税额分两档定额税率征收。 4、纳税环节： ? 纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品外，均在生产销售环节纳税。金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在零售环节征收。 ? ?零售店、百货公司销售烟酒是否要征消费税？ ?某百货商场取得电器收入100万元，服装销售收入500万元，烟酒销售收入300万元，同时取得金银首饰的销售收入100万元，问该商场应征什么流转税？ ? 进口的应税商品，在报关进口时缴纳。 ? 纳税人自产自用，用于连续生产的应税消费品不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ? 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时 代收代缴。 三、消费税的应纳税额的计算 1、从价计征 （1）以应税消费品的销售额为计税依据的计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额（不含税）? 税率 销售额——指纳税人销售应税消费品所收取的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括应交的增值税的税款。 如果是含税的销售额，则应转换成不含税的销售额，方法同增值税。 = 应税消费品的销售额(不含税) 含税的销售额 1 + 税率（17%或13%） （2）、以其他形式作为计税依据的计征方法 应纳税额＝?①组成计税价格×适用税率 ＝?②（应税消费品销售额－外购应税 消费品买价）×适用税率 ＝③核定价格×适用税率 ＝④应税消费品销售额×适用税率－委托加工收回的应税消费品被受托方代收代缴的消费税款 （适用于委托加工的产品收回后用于生产应税消费品） ①、按组成计税价格计算应纳税额包括如下３种情况 Ａ、自产自用应税消费品的计税方法 凡自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，如果用于其他方面——生产非应税消费品和在建工程、管理部门、提供劳务、馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按生产同类消费品的销售价格计算纳税，如果没有同类消费品的，则按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格 = 成本 + 利润 1 — 消费税税率 应纳税额 = 组成计税价格?适用税率 ?甲类卷烟、粮食白酒为10% ?小轿车为8% ?贵重手饰及珠宝玉石、摩托