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第十二章 企业所得税法 重庆交通大学 第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 1.通常以纯所得为征税对象。 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 三、各国对企业所得税的一般性做法 （一）纳税义务人 各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。 （二）税基 各国企业所得税都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据的。 （三）税率 各国企业所得税税率分为两类：一是比例税率，二是累进税率。 （四）税收优惠 一是税收抵免；二是税收豁免；三是加速折旧。 各国一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 两套税制的弊端 税负不公：我国名义企业所得税税率为33%，但实际上，外资企业在中国的平均税负只有11%，而中国一般内资企业的平均税负达到22%，国有大中型企业的税负更高达30%。 税收优惠政策不科学：现行税收优惠政策并没有对资本密集型和技术密集型产业产生引力作用，总体上是区域性税收优惠为主。这不仅导致了内外资企业的不平等竞争，也加剧了区域间经济发展的不平衡。 两税合并草案在2006年8月提交人大审议通过后，在2007年3月提交给全国人民代表大会 2