企业所得税税前扣除课程.pptVIP

主要内容 税前扣除概述 税前扣除项目构成 税前扣除基本原则 总局下发石化行业税收风险点 一、税前扣除概述 （一）税前扣除的项目构成 （二）税前扣除的基本原则 （一）税前扣除的项目构成 1、成本 2、费用 3、税金 4、损失 5、其他支出 小结 二、税前扣除的基本原则 扣除原则一 扣除原则二 真实性 1、实际发生即真实性，是税前扣除的首要条件,真实性原则是与权责发生制密切相关的原则。 ⒈一般要求未实际发生的不允许扣除；实际发生的不得重复扣除。证明真实的办法是提供凭证，企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的合法有效凭据。 ⑴凭证要求：《会计基础工作规范》第四十八条规定，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 ⑵ 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 (国税发【2009】114号) ⑶ 合法有效的凭据包括发票、财政票据、自制凭证等。 ⑷ 发票是收付款的凭据＝收付实现制，与企业按权责发生制确认收入、配比费用可能存在时间差。实际发生≠实际支付；应当确认≠取得发票 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，