08审计学-第八章.pptVIP

第四节　审计抽样在细节测试中的运用 一、在细节测试中使用非统计抽样方法　　（一）样本设计阶段　　实施细节测试时，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节：　　1.确定测试目标（例如，存在、完整…）　　2.定义总体　　3.定义抽样单元　　4.界定错报　　2.定义总体：（特殊点）　　（2）识别个别重大项目。在细节测试中计划审计抽样时，注册会计师应当运用职业判断，判断某类账户余额或交易类型中是否存在那些项目应该单独测试而不能放在总体中的项目。注册会计师应当对个别重大项目逐一实施检查，以将抽样风险控制在合理的范围内。个别重大项目包括那些潜在错报可能超过可容忍错报的所有单个项目，以及异常的余额或交易。注册会计师进行百分之百测试的所有项目都不构成抽样总体。 （二）选取样本阶段 　1.确定样本规模　　（1）影响样本规模的因素包括：总体变异性，可接受的抽样风险，可容忍误差，预计总体误差，总体规模。　　（2）利用模型确定样本规模　　在考虑影响样本规模的因素的前提下，利用统计量表或模型确定样本规模。　　模型为：　　样本规模＝总体账面金额（不包括100%检查）÷可容忍错报×保证系数　　运用职业判断：　　a评估重大错报风险，——〉用以确定系数　　b确定可容忍错报，　　c评估其他实质性程序未能发现重大错报的风险，（最高、高、中、低）——〉用以确定系数　　d剔除