第二章审计准则、审计程序与审计签约.ppt

案例分析 鉴证对象是企业所得税方面；案例中的鉴证业务属于基于责任方认定的业务。 体现了鉴证业务的要素，如三方关系，包括注册会计师、责任方和预期使用者。 本案例的事务所达到了鉴证业务的目标。 任务四 审计程序 审计程序：从审计工作开始到审计工作结束的全过程。 做哪些工作 先后顺序 对于合理组织执业过程，避免工作内容的疏漏、有序工作，提高审计质量和效率，都具有重要意义。 一.政府审计程序 准备阶段 实施阶段 报告阶段 参见教材P43 整改检查阶段 任务四 审计程序 被审计单位 签名 日期 项目：被审计单位基本情况 编制人 索引号 截止日 复核人 页次 被审计单位名称 （中文） 法人代表 （英文） 法定地址 电话 经济性质 所属 行业 开业 日期 邮编 经营范围 经营期限 总资产 净资 产额 营业 收入 税后利润 投资者名称 注册资本 实收资本 金额 出资比例 金额 占注册资本百分比(%) 批准机关及证书 号码 营业执照 号码 注册日期 主管工商机关 主管税务机关 注册负责人 董事长 总经理 财务负责人 办公地址 休假日 联系人 备注： 审计工作底稿 组织机构图 被审计单位： 签名 日期 项目：组织机构图 编制人 索引号 截止日： 复核人 页次 二.民间审计程序 任务四 审计程序 确定审计目标后，审计人员就可着收集审计证据，以实现审计总目标和各项具体审计目标。 接受业务委托——计划审计工作——实施风险评估程序——实施控制测试和实质性程序——完成审计工作和编制审计报告 二.民间审计程序 计划阶段 实施阶段 终结阶段 任务四 审计程序 （一）接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款； 签订审计业务约定书等。 （二）计划审计工作 计划审计工作一般包括： 在本期审计业务开始时开展的初步业务活 动；制定总体审计策略；制定具体审计计 划等。 （三）实施风险评估程序 实施风险评估程序的主要工作包括： 了解被审计单位及其环境（内部控制）； 识别和评估财务报表层次以及各类交易风 险、账户余额、列报认定层次的重大错报 风险，包括确定需要特别考虑的重大错报 风险（即特别风险）以及通过实施实质性 程序无法应对的重大错报风险等。 （四）实施控制测试和实质性程序 审计人员实施风险评估程序本身并不 足以为发表审计意见提供充分、适当的 审计证据，审计人员还应当实施进一步 审计程序，包括实施控制测试（必要时 或决定测试时）和实质性程序。 注意：在审计过程中实施控制测试不是 必须的，而实施实质性程序是必须的。 （五）完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有： 复核审计工作底稿和财务报表； 审查期初数据与期后事项； 获取管理层书面声明； 汇总审计差异，协商调整事项； 编制审计报告等等。 课后作业 三个人一组，自行分组。用Word提交答案。Word里要注明班级，姓名，学号。 文字字体：宋体，四号。 发给学习委员，由学习委员汇总后打包发给我:951856354@ 作业提交时间：下周第二次课下课时 世界“会计巨人”安达信关闭 美国的能源巨头安然公司，在追求高速增长的狂热中利用不完善的会计准则，通过表外融资游戏、关联方交易操纵利润等方式，创造了“辉煌的业绩”；但在2001年底这个国际“商界巨人”在巨额偿债压力下宣告破产。会计造假丑闻曝光后，为其出具审计报告的“五大国际会计师事务所”之一的“会计巨人”安达信会计师事务所，因涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门调查，之后宣布关闭，世界各地的安达信成员所也纷纷与其他国际会计师事务所合并。安达信每年有上百亿美元的收入、近3000名身价百万的合伙人，关闭后即使合伙人倾家荡产也要承担民事赔偿责任。 案例资料： 1.安然公司的破产 安然公司成立于1930年，是美国最大的天然气采购商及销售商，也是最大电力交易商，更是利用因特网进行能源交易的“领头羊”。它是一家上市公司，1996年的收入是133亿美元，到2000年时总收入是1008亿美元，几乎是美国收入最多的一个公司。2000年世界著名的《财富》杂志评出的世界500强中，安然公司排名第16位，并连续四年获《财富》杂志的“美国最具创新精神的公司”称号。安然公司会计造假的主要手段如下: ①高估资产和股东权益。安然公司将发行普通股但尚未收到股款的1.72亿美元（已收到商业汇票）、将远期合同中收到的商业汇票8.28亿美元，作为应收票据和股本