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主要内容 8.1 流动负债的性质、分类与计价 8.2 短期借款 8.3 应付票据与应付账款 8.4 应付职工薪酬 8.5 应交税费 8.6 其他应付及预收款项 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。 8.2 短期借款 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期以内，本章下同）的款项。 8.2.1 短期借款的取得 8.2.2 短期借款的利息费用 8.2.3 短期借款的偿还 8.2.1 短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。 8.2.2 短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。 如果企业购建固定资产占用了短期借款，在符合一定条件的情况下，应予以资本化。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 在各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以按照重要性要求，采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 但在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提。 8.2.3 短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 【例8-1】某企业4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款80 000元，年利率为6%，每季度结息一次。根据以上资料，编制会计分录如下: 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 8.3 应付票据与应付账款 应付票据和应付账款均属于企业在购货过程中形成的流动负债。 8.3.1 应付票据 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。 在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票据即短期应付票据。 1、商业汇票的签付 商业汇票结算方式是一种延期付款的结算方式。企业采用商业汇票结算方式购入货物，应向供货单位签付已承兑的商业汇票。企业也可以签付商业汇票，用以抵偿应付账款。 商业汇票按承兑人分类，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 实际工作中使用的商业汇票，一般为不带息的商业汇票。 企业签付的商业汇票，不论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，其到期价值即为票面价值。按照重要性原则，应付票据应按业务发生时的金额即票面价值（亦即到期价值）入账。企业取得结算凭证并签付商业汇票后，应按票面价值，借记“原材料”、“应交税费”等科目，贷记“应付票据”科目。 企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入财务费用。 2、商业汇票的到期 企业签付的商业汇票到期时，应无条件支付票据款。由于企业筹集付款资金的方法和能力有所不同，到期时可能会出现有能力支付票据款和无力支付票据款两种情况。 （1）有能力支付票据款 在商业汇票到期时，如果企业有能力支付票据款，则企业的开户银行在收到商业汇票付款通知时，无条件支付票据款。企业在收到开户银行的付款通知时，核销应付票据。 支付票据款时，应借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （2）无力支付票据款 在商业汇票到期时，如果企业无力支付票据款，则应根据不同承兑人承兑的商业汇票作不同的处理。 ① 采用商业承兑汇票进行结算，承兑人即为付款人。如果付款人无力支付票据款，银行将把商业承兑汇票退还给收款人，由收付款双方协商解决。由于商业汇票已经失效，付款人应将应付票据款转为应付账款。企业应按票面价值，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 ②采用银行承兑汇票进行结算，承兑人为承兑银行。如果付款人无力支付