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第八章 会计核算程序与工作组织 第 八 章 会计核算程序与工作组织 第一节 会计处理程序概述 会计核算组织程序的意义与原则 会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 会计处理程序的种类 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证账务处理程序 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 普通日记账处理程序的特点 普通日记账程序下账簿体系的设置 普通日记账账务处理程序 普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 会计工作的组织形式 一、会计工作组织 二、会计人员 (三)会计人员应具备的素质 (四)会计人员职业道德 三、会计机构的设置 (四)会计机构的岗位责任制 设置会计工作岗位原则 1、符合本单位会计业务的需要。 2、符合内部牵制制度的要求。 3、有利于建立岗位责任制。 4、有利于会计人员提高业务素质。 五、会计档案 本章结束 谢 谢！ 会计档案 定期整理归类 会计凭证是重要的经济资料和会计档案。任何单位在完成经济业务手续和记账之后，必须按规定的立卷归档制度形成会计档案资料。 造册归档 会计凭证、账簿、报表由财会部门负责整理立卷或装订成册；当年的会计档案，在会计年度终了后，可由财会部门保管一年，期满后，由财会部门编造清册移交单位档案部门保管。 使用及借阅手续 保管期限 和销毁手续 调阅会计档案，应设置“会计档案调阅登记簿”，登记调阅日期、调阅人、调阅理由、归还日期等。本单位人员调阅会计档案，需经会计主管人员同意。外单位人员调阅会计档案，经单位领导批准。向外单位提供会计档案时，档案原件原则上不得借出。 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。保管期满后，按规定销毁会计凭证时，必须开列清单，报经批准后，由档案部门和财务会计部门共同派员监销。 * * * * * * 目标：掌握会计处理程序、会计工作管理体制、会计工作组织形式和会计工作的法律责任。 内容 1、会计处理程序 2、会计工作组织 3、会计人员 4、会计机构 5、会计法规制度 重点：会计处理程序会计机构、会计人员及会计规章制度。 难点：会计处理程序。 本章内容提示 会计处理程序的概念及意义 会计处理程序的基本要求 会计处理程序的种类 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 汇总记账会计处理程序 会计处理程序 按记账方法 逐笔记账会计处理程序 记账凭证会计处理程序 普通日记账处理程序 科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ③ ③ ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 科目汇总表 科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号 原材料 银行存款 合 计 …… 现金