九讲企业所得税答案.ppt

假设其在A、B两国的所得按我国税法和按A、B两国税法计算的应税所得额一致， 两个分支机构在A、B两国缴纳的所得税分别为10万元和9万元 ①该企业境内外所得按我国税法计算的应纳税额 则： (100＋50＋30)×25%＝45(万元) ②扣除限额 A国＝(100＋50)×25%×50÷(100＋50) ＝12.5 ( 万元 ) B国＝(100＋30)×25%×30÷(100＋30) ＝ 7.5( 万元 ) 在 A 国缴纳的所得税为10万元， 低于扣除限额，可全额抵扣； 在 B 国缴纳的所得税为9万元， 其超过扣除限额的1.5万元不能在当年扣除 45－10－7.5＝27.5(万元) ③应向我国缴纳的所得税税款为 (二)税收优惠 主 要 内 容 促进技术创新和科技进步 鼓励基础设施建设 鼓励农业发展 鼓励环境保护与节能 支持安全生产 促进公益事业和照顾弱势群体 自然灾害减免 对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税优惠 1.税额式减免 从事农林牧渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得 企业下列所得可减征、免征 可免、减的农林牧渔项目 免税项目 → 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果、中药材种植；农作物新品种的选育；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞 减半项目→ 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖 重点扶持的公共基础设施项目 范围→ 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目 减免规定→ 自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 环境保护、节能节水项目 范围→ 《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》规定的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等 减免规定→ 自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 技术转让所得 减免规定 → 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 符合条件 技术转让主体是税法规定的居民企业 技术转让属于财税部门规定的范围 境内技术转让经省级以上科技部门认定 向境外转让技术经省级以上商务部门认定 涉及财政经费支持产生技术的转让，需省 级以上科技部门审批 国务院税务主管部门规定的其他条件 专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计权 植物新品种 生物医药新品种 其他 民族自治地方的自治机关对当地企业应缴纳的 企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定 减征或者免征 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产 等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税 额抵免 专用设备 范围→ 购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的相关专用设备 减免规定→ 设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免； 不足抵免的可在以后5个纳税年度结转抵免 实际购置并自身实际投入使用 专用设备在5年内转让、出租的，停止享受企 业所得税优惠，并补缴已经抵免的税款 确定免税收入减少税基 2.税基式减免 企业下列收入为免税收入 国债利息收入；符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入 减计收入缩小税基 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 资源综合利用 范围→ 企业以《 资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减免规定→ 减按90%计入收入总额 享受税收优惠时，《目录》内所列资源占产 原料的比例应符合规定的技术标准 同时从事其他项目而取得的非资源综合利用 收入，应与资源综合利用收入分开核算，否 则不得享受优惠政策 从事不符合规定范围、条件和技术标准的项 目，不得优惠政