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《税法》练习题（四）参考答案 一、单项选择题 1、d 【答案解析】 个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。 2、c 【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 3、d 【答案解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。 4、c 【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 ＝（200+100）×25% ＝75（万元），境外已纳税款扣除限额 ＝（200+100）×25%×100÷（200+100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 ＝75－20－50＝5（万元）。 5、a 【答案解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以06、07年的亏损都可以用08年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％；2008年应纳企业所得税＝（200－65－15）×15%＝18（万元）。 6、d 【答案解析】 接受捐赠的设备应当并入收入总额中缴纳企业所得税。 7、d　　 【答案解析】 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 8、d　利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。中！华￥会计￥网…校　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【答案解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额　　（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元） 　　本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（万元） 　　2008年度应缴纳的增值税＝527－150＝377（万元） 　　城建税和教育费附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（万元） 　　应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计＝377+37.7＝414.7（万元） 　　（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税 　　＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元） 　　（3）2008年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元） 　　「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。 　　（4） 广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，465万元准予税前列支。 　　所得税前准许扣除的销售费用＝560－（500－465）＝525（万元） 　　（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。 　　所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元） 　　（6）业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元。 　　支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。 　　外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。 　　环境保护的支出29万元，准予扣除。 　　城镇土地使用税并入管理费用扣除。 　　所得税前准许扣除的管理费用＝593－（25－15）－9－400+1.64＝175.64（万元） 　　（7）企业会计利润总额 　　＝3100+54－1500－37.7－560－（200－300×6%）会计差错－（593－400）会计差错－（30+50+50×60%×17%）－1.64＝594.56（万元） 　　［解析］计算会计利润应当是以正确的会计核算为基础的，所以，对于会计中存在的差错，首先要进行会计上的调整，再以正确会计核算下实际发生的成本费用等各项支出在会计利润中扣除。 　　（8）捐赠支出扣除限额＝594.56 ×12%＝71.35（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。 　　所得税前准予扣除的营业外支出＝30+50+50×60%×1