税收筹划王震答题.ppt

税收筹划 凡事预则立，不预则废 君子怀刑，小人怀土 国课早完，即囊橐无余，自得至乐 税收筹划课时安排 税收筹划的学习方法 1、做好预习，熟悉每章的税收政策，为筹划学习打好政策基础； 2、课堂上认真听讲，做好笔记，重点学习筹划方法及思路； 3、独立完成课后的案例分析，提高综合应用能力； 4、结合企业纳税实践，认真反思税收筹划的切入点和优化路径（该部分内容也可通过综合案例分析替代） 第一章 税收筹划概论 学习目标：学完本章，您应该能够： 1.了解税收筹划的定义及特征。 2.掌握税收筹划存在的因素。 3.熟悉税收筹划的类型。 4.熟悉税收筹划与避税的关系 第一章 税收筹划概论 第一节 税收筹划的定义与特征 第二节 税收筹划产生与存在因素 第三节 税收筹划类型 第四节 税收筹划与其他涉税行为 第五节 税收筹划与理财活动 第一节 税收筹划的定义与特征 税收筹划的定义： 税收筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策或法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。 税收筹划的特征： 超前性 技能性（纳税人进行税收筹划的核心是对税收法规的精神进行挖掘，充分利用税法的倾向性和税法中未及深思的盲点。美国南加州大学的W·B梅格斯博士所言：“为企业提供详尽的税务筹划，可成为一种谋生的职业”） 合法性 综合性 税收筹划的合法性 子曰：“君子怀德，小人怀土；君子怀刑，小人怀惠。” ——《论语》里仁篇第四·十一? 君子怀德，小人怀土—君子选择有仁德的地方，向仁德的君子请益学习，积极进德修业，并随时防范恶习的沾染。 土—是土地財產，它有沒有利益，正是小人心中所重視的。 君子怀刑，小人怀惠—“刑”同“型”，是典型的意思，君子的行为，遵守国家宪章制度，考虑是否合乎圣贤的典型。“惠”是恩惠，別人对自己是否给予好处。 《中庸》：【小人行险以徼幸】小人之行，冒险以求其幸，不思虑后果，只贪图眼前的小惠。 程氏树德《集释》：按此章言人人殊，窃谓当指趋向而言之。君子终日所思者，是如何进德修业。小人则求田问舍而已。君子安分守法。小人则唯利是图，虽蹈刑辟而不顾也。 “国课早完，即囊橐无余，自得至乐” ——《朱子治家格言》 税收筹划的综合性 一是不能仅仅着眼于某个别税种税负的高低，对于一个纳税主体，可能存在一种税少缴了，另一种税就有可能多缴，整体税负不一定减轻； 二是税收筹划支出最小化的方案不一定等于收益最大化， 税收筹划的综合性 【例1-1】某公司需筹资500万元资金用于生产经营，有两种方案可供选择，发行股票或企业债券，假设债券年利率为8%，股息支付率为6%，均约定每年计付息一次。企业息税前所得为600万元，企业所得税税率为25%。 采用发行债券方式： 企业的净收益＝600－500×8%－（600－500×8%）×25%＝420（万元） 采用发行股票方式： 企业的净收益＝600－600×25%－（600－600×25%）×6%＝423（万元） 可见，发债虽可在税前扣除利息费用40万元，少缴纳企业所得税10万元，但最终公司股东却少取得净收益423－420＝3（万元）。 税收筹划的综合性 财富观——时代概念 工业资本主义：财富最大化——规模经济和范围经济——钱德勒 财务管理的目标：股东财富最大化 新范式：自然不再是人类征服和奴役的对象，而是一个急待培育的共同体。将自然视为财富进行开发、利用和占优的权利正被管理、礼遇自然的义务所取代。自然的工具价值也逐步让位于自然的真实价值。我们的经济重点必须从生产效率专项传承性，从对自然基于工具理性的运用转向维持生物圈所需的各种关系的管理。《第三次工业革命》杰里米·里弗金 税收筹划的综合性 股东财富最大化：现时价值 需要协调过去、未来和现在， 存量财富管理和增量财富管理 增量财富管理的工具——资本化（折现工具） 动态税收筹划观念是全书的基础。——现时的决策对未来产生何种影响，未来影响通过折现评估其现时价值，以平衡风险和收益。 第二节 税收筹划产生与存在因素 2.1 筹划存在的因素 税收及税收职能作用的存在 税收制度存在缺陷 税收制度博弈的存在 2.2 国内税法的主要缺陷 2.2国内税法的主要缺陷 “知识有限”和“理性有限”——税收法律缺陷 税法缺陷——税收筹划空间之一 税法在国际间的差异 国内税法缺陷 2.2.1 纳税人存在筹划选择性 2.2.2 税基存在筹划调整性 2.2.3 税率高低存在筹划的可能性 2.2.4 扣除规定不同存在筹划选择性 2.2.5不同税收待遇存在筹划变通性 2.2.1 纳税人存在筹划选择性 税收管辖权的区别： 属地原则——所的来源地 属人原则——居住地、居住时间、注册地、实际管理机构所在地、总部所在地 税种纳税