审计-学习情景3(认知审计流程)精编.pptVIP

学习情景2认知审计流程 任务一 认识审计流程 【任务引导案例】 湖北蓝田股份有限公司（简称蓝田），主要从事农副水产品养殖和加工。蓝田自1996年上市以来，业绩优良，创造了“蓝田神话”，号称“中国农业第一股”。然而，2001年10月，有学者撰文揭露了蓝田的造假行为，蓝田神话破灭。 对于蓝田历年的财务报表，注册会计师都出具了无保留意见审计报告。实际上种种迹象表明蓝田报表存在严重的错报风险，比如： 1.鱼塘里的业绩神话？ 2.巨额现金交易。 3.扔到水里的固定资产。 4.关联方与关联交易。 5.蓝田占用了关联方巨额资金。。 上述情形表明蓝田报表存在重大错报风险，如果注册会计师运用恰当的审计程序（如分析程序），是能够识别的。因此，注册会计师在审计过程中应时刻保持职业怀疑态度，运用恰当的风险评估程序，了解被审计单位及其环境，如行业状况、所有权结构、经营活动、投资活动、关注关联方及关联交易，以识别并评估重大错报风险，并谨慎地应对风险，收集充分、适当的审计证据，得出恰当的审计结论。 一、审计流程的内涵 审计流程，就是审计机构及审计人员在项目审计时所遵循的工作步骤和操作规程。 审计流程一般包括审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。在具体实施过程中，对于政府审计、民间审计（即注册会计师审计，下同）或内部审计，其审计流程涉及的具体内容会各有特点。 二、审计流程----审计准备阶段 三、审计流程---审计实施阶段 四、审计流程---审计报告阶段 五、民间审计财务报表审计流程举例 【任务案例】 信勇会计师事务所于2012年2月6日与华兴公司签订了审计业务约定书，接受委托为华兴公司提供会计报表审计。2月8日事务所派出注册会计师刘华和助理杨峰前往华兴公司进行审计，在编制了详细的审计计划并经过批准以后，随后实施了必要的审计程序，形成了详细的工作底稿。2月26日刘华一组结束审计工作。3月3日出具了标准无保留意见的审计报告。 【任务分析及处理】 注册会计师刘华在审计过程中，严格按照了审计业务的基本流程进行，即审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。 上述案例符合民间审计的基本流程。 任务二 确定审计目标 【任务引导案例】 某家公司用并不存在的化肥槽作抵押来获得其永远也无法偿还的贷款。他的做法很简单，注册会计师周一在广丰县稽核过的化肥槽被连夜运到上饶市，这样当注册会计师周二赶到上饶市的时候，化肥槽又被重复计算了一遍。诸如此类的小伎俩让公司的资产虚增，直接侵害了债权人的利益。 同样，另外一家公司用同样的伎俩来欺骗注册会计师。他利用管道把色拉油在不同地区的容器间移动，这样注册会计师便把一件资产多次计算。被审计单位的资产被虚增而注册会计师却没有查出来，注册会计师又被愚弄了。 面对客户的欺诈，注册会计师怎么应对？怎么设计自己的审计目标？ 一、审计目标的含义 审计目标就是审计活动所要达到的目的。审计目标是审计行为的出发点，是整个审计工作的方向。一切审计工作都是围绕审计目标来进行的。 政府审计、民间审计和内部审计的审计目标各不相同。 不同时期，不同审计主体的审计目标也会不同， 所以，审计目标具有鲜明的时代性和目的性。 二、审计目标体系简介 审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次。 （一）国际上总体审计目标的演变（国际注册会计师执行财务报表审计） 1.详细审计阶段（ 20世纪初以前的详细审计阶段） 总体审计目标是查错防弊。即通过对被审计单位的会计记录的逐笔审查，来判定有无技术错误和舞弊行为。 2.资产负债表审计阶段（20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段） 总体审计目标是鉴证资产负债表的公允性。即通过对借款企业一定时点的资产负债表重要项目余额的真实性进行审查，来判断其财务状况和偿债能力。 3.财务报表审计阶段（20世纪30～80年代的财务报表审计阶段） 总体审计目标则向管理领域深入和发展，判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营成果，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进内部控制的意见。同时，在此阶段还形成了一套较完整的审计准则体系。 4.重新重视检查会计错弊阶段（20世纪80年代至今的重新重视检查会计错弊阶段） 总体审计目标则重新回归