第五章税收基础要点分析.ppt

第五章 税收基础 【 学习目标 】 1、税收的概念 2、税种的分类 3、相关税种的主要内容 4、与理财有关的税收政策 本章重难点（1个） 第一节：税收基础知识 第一单元：基本概念 第二单元：税种介绍 重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花税 第二节：与个人理财有关的税收政策 第一单元：金融投资 第二单元：住房投资 第三单元：退休养老计划 第四单元：其它相关税收政策 个人所得税新税率表 个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 　　 1 不超过1500元的 3 0 　　 2 1500元至4500元 10 105 　　 3 4500元至9000元 20 555 　　4 9000元至35000元 25 1005 　　5 35000元至55000元 30 2755 　　6 55000元至80000元 35 505 　　7 超过80000元的部分 45 13505 个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额 1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目的余额。 2、收入形式---一般为货币 3、费用扣除的方法 个人所得税采取分项确定、分类扣除， 分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （1) 采取定额扣除的办法：1个税目 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用 个人生计费用:800?1600?2000（2008.3.1）?3500（2011.9.1） （3)采取定额、定率两种扣除：4个税目 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 财产租赁所得。 注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用； 工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除 1、费用扣除： a.一般生计费用扣除—3500； （2008年3月1日后为2000） b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元， 即扣减费用为2000+2800 补充：800，2006年以前； 1600，2007年3月以前 2000，2008年3月以后 3500，2011年9月以后 2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或4800） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （最新：七级超额累进） 特殊：全年一次性奖金（两种） a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法 确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税; 具体计算如下： （1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数 （2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖金收入 应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600 第一步，12000÷12=1000 对比P244，适用税率10%，速算扣除数25 第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额 =（2000-1600）*5%=20（元） 一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-25=1175（元） 当月应纳税额=20+1175=1195(元) 小结：分别计税再合并纳税 例5-15（P211）合并计税的情况 Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？ 3000＜3500，合并计税 （10000+3000-3500）÷12=791.67（元） 对比P209，适用税率3%，速算扣除数0 一次性奖金所得应纳税额= （10000+3000-3500） *3=285（元） 增值税的特殊项目 1、货物期货（实物交割环节） 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务 4、寄售业代委托人销售寄售物品的业务 5、集邮商品的生产、邮政部门以外的单位和个人销售的集邮商品； 以上均缴纳增值税； 印花税的税率小结 一、比率税率：四档 （1）万分之0.5：1个税目，借款合同 特殊：购房个人与商业银行签订《个人购房贷款合同》，要按“借款合同”税目计税； （2）万分之三：3个税目，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合