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会计基础(全国)精讲班第14讲讲义费用归集的方法与会计处理 （一）材料费用的归集和分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料 【例5-12】某公司根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表如下： 项目 A材料 B材料 金额合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 制造产品耗用： 甲产品 乙产品 5000 20.00 100000 4000 12.00 48000 100000 48000 制造部门一般耗用 100 12.00 1200 1200 合计 5000 20.00 100000 4100 12.00 49200 149200 分录是： 借：生产成本---甲产品 100000 ---乙产品 48000 制造费用 1200 贷：原材料 149200 （二）工资及福利费等归集和分配 职工薪酬是指企业支付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、 医疗（养老、失业、工伤）等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费以及非货币 性福利等。 “应付职工薪酬”负债类账户，用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。 借方登记实际发放职工薪酬的数额；贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数 额；期末贷方余额，表示企业应付未付的职工薪酬。 借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （在建工程负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬 【例5-13】某企业6月份根据考勤记录和产量记录计算职工工资如下： 生产工人工资： 生产甲产品的工人工资 36500 生产乙产品的工人工资 23500 小计： 60000 车间人员工资 18000 行政管理人员工资 42000 合计 120000 根据以上资料，编制会计分录如下： 借：生产成本-----甲产品 36500 -----乙产品 23500 制造费用 18000 管理费用 42000 贷：应付职工薪酬—工资 120000 【例5-14】开出现金支票一张，支付本月工资120000元。会计分录如下： 借：应付职工薪酬—工资 120000 贷：银行存款 120000 【例5-15】某企业6月份职工福利费如下： 生产甲产品的工人福利费 5110 生产乙产品的工人福利费 3290 小计： 8400 车间人员福利费 2520 行政管理人员福利费 5880 合计 16800 根据以上资料，编制会计分录如下： 借：生产成本-----甲产品 5110 -----乙产品 3290 制造费用 2520 管理费用 5880 贷：应付职工薪酬—职工福利 16800 （三）制造费用的归集和分配 【例5-16】以现金购买车间办公用品280元 借：制造费用 280 贷：库存现金 280 【例5-17】以银行存款支付6月份车间水电费共为5800元。 借：制造费用 5800 贷：库存现金 5800 【例5-18】企业本月结转本月制造费用。（根据甲、乙产品的生产工时比例分配制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为30000和20000） 本月份发生的制造费用共计27800元（材料费1200+工资18000+福利费2520+办公费280+ 水电费5800）。 制造费用分配率=27800/（30000+20000）=0.556 甲产品分配的制造费用=30000×0.556=16680元 乙产品分配的制造费用=20000×0.556=11120元 会计分录是： 借：生产成本----甲产品 16680 ----乙产品 11120 贷：制造费用 27800 完工产品的核算 或： 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本 【例5-19】某企业本