第6章借贷记账法的应用(二)导论.ppt

【例2】生产A、B两种产品和一般耗用领用材料用如表所示。材料耗用汇总表 借：生产成本——A 30400 ——B 19200 制造费用　　 　　 5000 　 管理费用　　 　　400 　贷：原材料——甲 20000 ——乙 4000 ——丙 31000 （二）计算分配职工薪酬 1.什么是应付职工薪酬 它是应付职工工资、应付职工福利费、工会经费、职工教育经费、按国家应缴纳的社保费、住房公积金、提供无偿使用住房、为职工租房租金、解除劳动合同给予的补偿等的总称，是支付给职工的全部劳动报酬。 2.应付职工薪酬核算的原始凭证 工资结算表 工资结算汇总表 工资费用分配表 其他费用提存表 3.应付职工薪酬核算 制造费用 生产成本 管理费用 应付职工薪酬 【例3】结算本月份应付职工工资26 500元，其中： 制造A产品生产工人工资14 000元， 制造B产品生产工人工资6 000元， 车间管理人员工资1 600元， 厂部管理人员工资2 400元， 本厂基建工程人员工资2 500元。 借：生产成本——A 14 000 ——B 6 000 　 制造费用　　　　 1 600 　 管理费用　　 　　 2 400 在建工程 2 500　 贷：应付职工薪酬——工资 26 500 【例4】从银行提取现金26 500元，准备发放职工工资。 　　借：库存现金　　　　　　　26 500 　　 贷：银行存款　　　　26 500 【例5】以现金26 500元发放职工工资。 　　借：应付职工薪酬——工资26 500 　　贷：库存现金 　　　　26 500 【例6】按职工工资总额计提住房公积金。比例为10％。 借：生产成本——A 1 400 ——B 600 　 制造费用　　　　 160 　 管理费用　　 　　 240 在建工程 250 　 贷：应付职工薪酬——住房公积金　2650 （三）计提固定资产折旧费 1.计提折旧应考虑的因素 原值、预计使用年限、预计净残值 2.计提折旧的方法 (1)平均年限法 (2)工作量法 (3)双倍余额递减法 (4)年数总和法 3.计提折旧费的核算 【例7】按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中车间固定资产折旧8 000元，厂部行政管理部门固定资产折旧4 600元。 　　 借：制造费用　　　　　8 000 　　　 管理费用　　　　　4 600 　 　 贷：累计折旧　　　 12 600 4.计提大修理费的核算 【例8】按照规定的固定资产修理费提存率，预提本月修理费1 340元。 　　借：管理费用　　　　　1 340 　 　贷：其他应付款 　1 340 （四）支付各种主要费用 【例9】以银行存款支付水电费5340元，其中生产车间水电费3740元，厂部行政管理部门水电费1600元。 　　借：制造费用 3 740 管理费用　　　　　1 600 　 　贷：银行存款　　　　　5 340 【例10】以银行存款1 200元本月支付书报费（全部由管理费用负担）。 　　借：管理费用　　　　1 200 　 　贷：银行存款　　　　1 200 制造费用 生产成本——A 五、计算分配制造费用 生产成本——B 【例11】将本月发生的制造费用18 500元分配计入A、B两种产品生产成本。（其中A产品分摊12950元；B产品分摊5550元) 　　借：生产成本——A产品　12 950 生产成本——B产品　 5 550 　 　贷：制造费用　　　　 18 500 六、计算入库产品成本 【例13】本月A、B产品全部完工验收入库，实际成本分别为58750元、31350元，结转完工产品成本。（A、B产品均无期初余额） 　　借：库存商品─A　 　 58750 ─B　 　 31350 　　 贷：生产成本─A　　 58750 ─B　　 31350 * * * * * * * * * * * 第6章 借贷记账法的应用（二） 本章将运用前述会计基本理论和会计方法，具体探讨