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xx集团建筑业营改增 学习交流会 说明： 仅就营改增中的建筑业，根据有关文件，结合集团公司及目前项目部管理模式的实际情况，阐述相关的要点及注意事项。 1. 增值税原理、概述 价外税，链条税，环环相抵。 2. 营改增含义、历程、特点、意义 略 3. 针对建筑业的营改增文件是什么？ 1、财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件， 涉及建筑业、房地产业、金融业、生活类服务业，2016年5月1日全面营改增。 3. 针对建筑业的营改增文件是什么？ 2、3月31日，国家税务总局发布再次发布6个文件： 《全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项》的公告（国家税务总局公告2016年第13号） 《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号） 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号） 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号） 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号） 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号） 全面部署“营业税改征增值税试点后增值税纳税申报”和相关实施细则。 4. 建筑服务包括哪些？ 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务（平整土地、园林绿化、搭脚手架等） 不再单提“建筑劳务” 5. 增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？ 分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 只有自身是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题。从小规模纳税人处购买材料，可以让对方去国税局代开增值税专用发票，抵扣3%进项税。 每个企业都是义务国税专管员，督促下家交税开票。 6. 建筑业的的税率是怎么规定的？ 建筑业增值税税率为11%，老项目的征收率为3%（按照3%征收率缴纳增值税的，不能抵扣进项税额）； 提供有型动产租赁服务税率是17%，比如提供钢管扣件租赁，目前可以采用简易征收率3%。 6. 建筑业的的税率是怎么规定的？ 17%税率：大部分货物销售、修理修配、电力（公司汽车修理、电力发票、办公用品） 13%税率：粮食、农产品、暖气、天然气等日常生活产品 11%税率：交通运输、邮政、电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权（公司电话费、项目上的运费） 6%税率：金融业、现代服务、生活服务（律师费、设计费等等。） 5% 征收率：销售无形资产、部分不动产销售和租赁行为 3% 征收率：小规模纳税；一般纳税人发生特定应税行为 零税率：跨境服务 7. 建筑服务的销售额包括哪些？ 取得的全部价款和价外费用，建筑企业收取甲方的违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金就是一种价外费用，应并入建筑服务销售额一并缴纳增值税。 8. 增值税的计税方法有哪些？ 包括一般计税方法和简易计税方法 简易计税方法：应纳税额 = 销售额 *征收率 一般计税方法： 应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 8. 增值税的计税方法有哪些？ 举例： 某工程完工后决算价格为1000万元，甲方付款1000万，给甲方开具增值税发票价税合计1000万， 销售额（收入）=1000/1.11=900.9万， 销项税额=900.9*11%=99.1万 购买钢材支付材料供应商250万元，材料成本为213.68万元（250/1.17），进项税额36.32万元（250/1.17*17%）； 购买商品混凝土150万元，那么材料成本为145.63万元（150/1.03），进项税额为4.37万元（150/1.03*3%）； 购买其他材料150万元，材料成本128.21万元（150/1.17），进项税额为21.79万元（150/1.17*17%）； 需要缴纳的增值税税额= 36.62万元（99.1-36.32-4.37-21.79）增值税税负为4.07%（36.62/900.9）。 8. 增值税的计税方法有哪些？ 再进一步，假定此项工程的人员工资是300万元，其他管理费用、销售费用、财务费用等为100万元，那么，该项目需要缴纳的企业所得税为3.35万元[（900.9-300-213.68-145.63-128.21-100）*25%] 。 当然，这个简单例子是假定所有的材料支出都取得了增值税专用发票，所有的费用也取得了合法的票据，现实工作中如果不