制造业企业主要经济业务的核算1解说.pptVIP

3.账户设置 “其他应收款”账户：核算企业除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括企业拨付的备用金，应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付款项。 销售 销售 【例34】广胜公司的公出人员李好出差归来报销差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金。 借：管理费用 2460 库存现金 540 贷：其他应收款——李好 【例35】广胜公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费。 借：销售费用 5200 贷：银行存款 5200 4.核算举例　 【例36】广胜公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资42000元 借：销售费用 42000 贷：应付职工薪酬 42000 【例37】广胜公司经计算，本月应缴纳的车船使用税6200元、房产税12000元。另外用银行存款支付本月的印花税2800元 借：管理费用 21000 贷：银行存款 2800 应交税费——应交车船使用税 6200 ——应交房产税 12000 关于印花税 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。征税对象为税法列举的各类经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等。由凭证的书立人、领受人在书立、领受凭证时缴纳。 它是一种兼有行为性质的凭证税。由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务。 应纳印花税的凭证在《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举了13类。 练习题：产品生产业务的核算 资料：利和股份公司201×年4月发生下列产品生产业务： 1、开出现现金支票68000元，提取现金直接发放工资。 2、用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。 3、仓库发出材料，用途如下： 产品耗用 12000元 车间一般耗用 4200元 厂部一般耗用 1500元 4、开出现金支票750元购买厂部办公用品 5、摊销应由本月负担的保险费400元 6、用现金600元支付车间设备修理费。 7、计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。 8、月末分配工资费用，其中： 生产工人工资 34000元 车间管理人员工资16000元 厂部管理人员工资8000元 销售人员工资10000元 9、用银行存款10000元支付本月车间的水电费。 10、将本月发生的制造费用进行结转。 11、本月生产的40台产品全部完工，验收入库，结转成本。（假设“生产成本”账户4月份的期初余额为12000元） 要求：编制本月业务的会计分录，并计算产品的单位成本。 * 直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动，但与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。 * 为保护中小投资者的利益，避免公开发行股票公司的发起人虚增无形资产的价值而损害其他投资者的利益，在《企业会计制度》中强调为首次发秆股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账 * .. * .. * 一般来说，我们很容易确定期间费用应归属的会计期间，但很难以确定其应归属的产品，因此，期间费用不计入产品的制造成本，而是从当期的损益中扣除。 * 一般来说，我们很容易确定期间费用应归属的会计期间，但很难以确定其应归属的产品，因此，期间费用不计入产品的制造成本，而是从当期的损益中扣除。  （2）“制造费用”账户 　成本类账户。用来归集和分配企业生产车间范围内为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接生产费用。 包括：车间管理人员的工资、福利费、车间固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。 借方：实际发生的各项制造费用。 贷方：期末经分配转入生产成本账户的制造费用。 余额：结转后一般无余额 应按不同车间设置明细账户  职工薪酬 2、核算举例： 【例27】广胜公司本月仓库发出材料，其用途如下表所示：生产产品领用、车间一般耗用材料。 　借：生产成本——A产品 320 000 　　　 ——B产品 330 000 　　　制造费用——物料消耗 165 000 　贷：原材料——甲材料 575 000 　　　　　 ——乙材料 240 000 （二）人工费用的归集与分配 1、人工费用的内容 ●工资、奖金、津贴和补贴； ●职工福利费 ●向职工支付的各种社会保险，住房公积金等各项费用。 2、账户设置 　（