（企管）第五专题、税务与遗产筹划新教学.pptVIP

遗嘱种类： 公证遗嘱：由遗嘱人经公证机关办理。不能委托他人代理。值得注意的是，立遗嘱人如果要变更或撤销原公证遗嘱，也必须由原公证机关办理。 自书遗嘱：必须由立遗嘱人全文亲笔书写、签名，注明制作的年、月、日。自书遗嘱不需要见证人在场见证即具有法律效力。 * 恩碧教学 遗嘱种类： 代书遗嘱：因遗嘱人不能书写而委托他人代为书写的遗嘱。《继承法》第17条第3项规定：代书遗嘱应当有两个以上见证人（非受益人）在场见证，并由代书人、其他见证人和遗嘱人签名。 录音遗嘱：应当有两个以上的见证人在场见证。 口头遗嘱：遗嘱人在危急情况下，可以立口头遗嘱。口头遗嘱应当有两个以上见证人在场见证。 案例分析：迈克尔?杰克逊的遗嘱 * 恩碧教学 * （二）遗产委任书 客户通过遗产委任书，可以授权他人代表自己安排和分配其财产，从而不必亲自办理有关的遗产手续。 在遗产委任书中，当事人一般要明确代理人的权力范围。后者只能在此范围内行使其权力。 普通遗产委任书：当事人去世或丧失行为能力，失效。 永久遗产委任书：当事人去世或丧失行为能力，仍然有效。 恩碧教学 * （三）遗产信托： 遗产信托是一种法律上的契约，当事人通过它指定自己或他人来管理自己的部分或全部遗产，从而实现各种与遗产筹划有关的目标。 遗产信托的作用：免付高昂遗产税；作为遗嘱的补充来规定遗产的分配方式；增强遗产计划的可变性；资产保护，不受破产法影响；对年幼子女作生活和教育上安排；避免后人争产，没有遗嘱的流弊。 恩碧教学 * 遗产信托的分类： （1）生命信托- - 可撤销性信托具有很强的可变性，不仅可以作为遗嘱的 替代文件帮助客户进行遗产安排，而且还可以节约昂 贵的遗嘱验证费用。 不可撤销性信托，在有限的情况下才可以修改。 （2）遗嘱信托：是指根据当事人的遗嘱条款设立的遗产信托，它是在当事人去世后遗嘱生效时，再将信托财产转移给托管人，由托管人依据信托的内容，管理处分信托财产。 恩碧教学 * （四）人寿保险： 通过购买人寿保险，指定受益人，实现遗产转移。去世后的保险赔偿金以现金形式支付，所以能够增加遗产的流动性，免予缴税。 （五）赠与： 转移财产；减少税收支出。缺点：财产一旦赠与给他人，当事人就失去对该财产的控制，将来也无法将其收回。 恩碧教学 案例 一对英国夫妇有40万英镑在丈夫名下的财产，他们有一个儿子。丈夫有这样的想法，如果他先去世，要把财产留给妻子，因为英国规定，丈夫给妻子的遗产可享受免税，妻子去世后再将财产留给儿子，财产并没有发生被征两次税的情况。（英国遗产税规定，夫妇分别申报纳税；免征额为23.1万；税率为40%） 还有更节税的方案吗？ 恩碧教学 分析 筹划前：丈夫去世时，丈夫名下的40万英镑留给妻子虽然免了税，但妻子去世后将40万英镑财产全部留给儿子，应纳遗产税=(40-23.1) ×40%=6.76万英镑 筹划后：丈夫去世时，将23.1万英镑留给儿子免税；将16.9万英镑留给妻子也免税。妻子去世时再将16.9万英镑留给儿子，仍然是免税的。 筹划后比筹划前节税6.76万英镑。 恩碧教学 恩碧教学 谢谢观赏！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例: 张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有。 张某应缴个人所得税(暂不考虑当月工资等其他应税所得)： 200000×45%-13505=76495元。 请予税务筹划　 恩碧教学 * 经济学家周教授应某公司邀请到成都讲课，对方答应讲课费7万元(包干)。 周教授本次劳务报酬所得的应纳税所得额为：70000×(1-20%)=56000元。　　　 应纳税额 = 70000×(1-20%) ×40%-7000=15400元 请予税务筹划（现金+非现金形式） 　　 恩碧教学 * 工程师孙先生本月完成了一项设计任务，按奖励办法，应取得工资、奖金31600元，按照工资薪金缴税目前的扣税标准 应缴税额：(31600-