理解以风险为导向的审计模型.doc

理解以风险为导向的审计模型 相信很多没有实务经验的同学在复习《审计》这一科目时，难免会觉得大篇幅的论述，又没有太多的计算，那是不是要把书本上的知识点都背下来呢？其实不然，审计学习的难点，并不在于记忆，而在于理解整体的一个思路。 我们通常所说的审计均指财务报表的审计，而且我们经常会讲现在的审计方法是风险导向的，审计师所有的工作都是围绕着风险的识别和风险的应对来展开的。风险来自于方方面面，来自于不够健全的内部控制，来自于管理层凌驾，来自于业绩压力，来自于企业所在行业特定情况，来自于所处的监管环境……太多太多…… 而财务报表其实只是一个结果而己，风险并不在财务报表中，而是在财务报表背后的故事里，审计师要做的就是发现那些风险，执行适当充份的审计程序，获取审计证据，以确保财务报表中存在的因风险所导致的错报已被控制在一个合理的范围内。认定了审计风险过后，我们才会去“大展身手”，实施一些具体的程序，比如大量的抽凭证，翻发票啊，盘点等等，去收集足够的证据去证明这份财务报表是有问题还是没有。 随着经验的丰富和级别的提高，审计师在接到一个新的项目时，不会是马上一头扎进财务报表中，相反，应该是以财务报表为辅助工具，花一些精力在了解客户的业务，了解客户所处的环境，了解客户与上下游的关系，了解客户的竞争对手情况，了解客户的管理层，读一读过往的会议纪要，借助事务所内部的资源查询一下客户在媒体上过往的信息等等，紧接着通过对非财务部门的访谈，了解公司的具体业务流程，从而判断可能的错报有哪些。 接下来，再去看财务报表，并设计自己的审计程序，才会显得有的放矢。 “抓大放小”，风险高的就格外关注一些，风险小的就少关注一些。风险认定，每年都要做，即使是同一个项目，风险的因素也是会变化的。 我年审过的一家企业，是做铁精粉加工的，由于企业2015年的现金流非常紧张，在做2015年审时这个项目被认定为higher-than-normal risk，审计风险非常大。造成风险的主要原因是2015年铁精粉的市场价格一路下跌从600多元到300多元每吨，主营业务收入减少了，但是生产成本没有跟着降下来，没有足够的钱去偿还银行借款，客户面临了很大的不能持续经营的风险(范文查查网)。 因此，这一年的审计，获取该企业在各家银行的信用额度并获得银行确认就显得非常关键。相比较之下，在2012年该企业刚刚上市，铁精粉行业走势好的时候，企业扩张，引入新的投资非常迅速，从合并层面来看，那一年的审计重点就放在对新并购进来的子公司上。2013-2014年该企业战略性地收购澳洲和印尼的两个稀有金属矿山，审计的重点之一就是这些海外资产，涉及到了和其他单位的注册会计师的合作审计。 篇二： 安装造价员实习周记 安装造价员实习周记第一周周记到公司的第一天师傅问我在学校学了些什么，我一时竟不知怎么说。我跟师傅说学的挺广的，不过都不算怎么深入。师傅问我预算学得怎么样，我说没怎么深入，只是学的些基础。看来我得从头好好学习了。第一天，师傅拿了一套简单的建筑图纸给我，是前不久刚完工的小区的附带的幼儿园图纸。然后让我对照着《浙江省建筑工程预算定额》自己先计算该建筑的建筑面积。我先把定额中计算建筑面积的规定看了几遍，然后自己翻图纸，按照定额规定自己把两层的建筑面积算了一遍，又验算了一遍。期间，遇到不懂的及时向师傅请教。师傅都耐心帮我解答，有时放下自己手头工作过来看我计算是否正确。每次问师傅他都细心讲解，还会拓展一些我不知道的内容。师傅说要做好预算得会看图纸，还要熟悉预算定额。相信在师傅的帮助下我可以学到更多。第二周周记我了解到计算工程量之前必须先熟悉计算规则，很多东西和实际中是不一样的，必须知道各个构件的计算规则并熟记。通过一周的训练和计算，我明白了所有梁都算至板底，长度算至柱间净长，伸入墙内的梁头梁垫计入梁内。圈梁工程量要扣除深入其内的梁的体积。柱子从柱基算至板顶，有柱帽算到柱帽下端，板厚所占体积不扣除。板分有梁板无梁板，有梁板的梁计入板内套板的定额，板不扣除柱所占体积。无梁板包括板和柱帽的工程量。本工程主要是工业厂房承受力大，基础采用大板基础。一周算完后，感觉自己挺有成就感，了解到实际和图纸中的区别，计算时必须要有耐心，认真观察图纸不懂得进行现场考察，最好分类计算防止掉项。算出工程量套定额，套定额必须设好计算规则，注意实际工程量和软件默认的差异，特别是换算问题。通过这一周的集中练习不但明白了许多专业知识而且明白了许多做事的道理。做什么事并没有想象中的简单，做任何事都要分好细节，规划好自己的任务，今后一定多加培养自己的专业知识，多向前辈学习经验。第三周周记按照定额的顺序计算下去，我遇到了拦路虎。这时师傅告诉我，我可以不按定额顺序来进行。为了方便计算，我改变了计算的顺序，我把定额的后一章节提前了，。在计算中我依然遇到了好多