练习题一(分析程序).doc

青岛ＡＢＣ会计师事务所的Ａ和Ｂ注册会计师于2006年3月9日对ＸＹＺ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。ＸＹＺ公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）。 （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法，并按账龄计提坏账准备。2005年末应收账款和坏账准备的余额分别为16553万元和52.77万元。2005年应收账款账龄分析表如下： 账龄 坏账准备计提比例 年初数 年末数 1年以内 5％ 8392 10915 1—2年 10％ 1186 1399 2—3年 15％ 1161 1365 3年以上 20％ 1421 2874 合计 12160 16553 （2）固定资产原价和累计折旧项目附注：2005年末固定资产原价及累计折旧的余额分别为49580万元和11296万元。固定资产原值具体情况如下： 固定资产原价 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及建筑物 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 土地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合计 42092 8277 789 49580 累计折旧具体情况如下： 累计折旧 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及建筑物 3490 898 31 4357 通用设备 863 865 34 1694 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 土地 15 15 其他设备 115 83 3 195 合计 8540 3134 378 11296 （3）长期借款项目附注：2005年年末余额13730万元，具体情况如下： 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 Ａ银行第一营业部 1800 2003年8月—2007年7月 9.72％ 抵押借款 Ｂ银行第一营业部 1650 2002年9月—2006年8月 7.65％ 抵押借款 Ｃ银行第二营业部 280 2005年1月—2007年1月 5.925％ 担保借款 合计 3730 （4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：2005年度主营业务收入及主营业务成本发生额分别为61020万元及52819万元。 品名 主营业务收入 主营业务成本 2004年发生额 2005年发生额 2004年发生额 2005年发生额 Ｘ产品 40000 41000 38000 33800 Ｙ产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为Ａ和Ｂ注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。