项目7_企业所得税纳税会计(上)概念.pptVIP

任务一　企业所得税 企业所得税，是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 项目7 企业所得税纳税会计实务 一、两法合并的历史背景 1.五法并存阶段 1980年9月通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 1981年12月全国人大又通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》 1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》 1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》 1988年6月，国务院又发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》 2.两法并存阶段 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从而完成了外资企业所得税法的统一，从1991年7月1日起施行。 1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 从1994年开始进入两法并存阶段。 3.两法合并 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。 二、两法并存的突出问题 1 税基不统一 我国现行税法原则上允许外资企业的成本费用在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。 2 税率不统一 根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，说明我国内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。 3 优惠政策不统一 在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。 4 税制不统一，导致了税收征管和资源配置的低效率 三、新企业所得税的特殊变化 五 个 统 一 内资企业、外资企业适用统一 的企业所得税法 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策，实行“产业 优惠为主、区域优惠为辅”的新 税收优惠体系 统一企业所得税征收管理制度 三、新企业所得税的特殊变化 两 个 过 渡 对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对实行法定税收优惠的老企业实行过渡措施 三、新企业所得税的特殊变化 改革后 企业所 得税法 的主要 内容包 括 明确了支出扣除的具体范围和标准 具体规定了税收优惠的范围和办法 对其他税法规定的问题进行了细化和明确 一、企业所得税纳税人 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、企业所得税的征税对象 企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 就来源于中国境内、境外的所得征税 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、企业所得税税率 25% 1、符合条件的小型微利企业按20%的税率征税。 2、在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，按10%的税率征收企业所得税。 3、对国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 四、企业所得税优惠政策 （一）免征与减征优惠 1、从事农、林、牧、渔项目的所得 免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家畜的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品初加工、畜医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。 2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，