小微企业优惠政策暨企业所得税年度纳税申报表培训概念.ppt

小微企业优惠政策 企业所得税年度纳税申报表培 训 主讲：杜鹏 2015年4月15日 培训内容 一、小型微利企业优惠政策 二、固定资产加速折旧新政 三、西部大开发税收优惠政策 四、增值税发票系统升级版 五、企业所得税年度纳税申报表（2014版） 小微企业优惠政策 一、企业所得税优惠政策 （一）金融危机以来，已4次调整小微企业所得税优惠政策，一次比一次优惠 第一次：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）将该项政策延续执行至2011年12月31日。 小微企业优惠政策 第二次：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 （财税〔2011〕117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小微企业优惠政策 第三次：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）》规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小微企业优惠政策 第四次：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号 ）规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 与此同时，国家税务总局配套下发了《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）和《关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕35号），明确了相关的征管问题，提出了10条具体贯彻措施。 小微企业优惠政策 （二）现行小微企业所得税优惠政策的主要内容 1.减半优惠标准：从10万元提高到20万元（含）。超过20万元，不超过30万元的，仍享受低税率（20%）优惠。 2.优惠对象范围：包括查账征税纳税人和核定征税纳税人。 3.享受优惠程序：企业自行判断，无须税务机关事先批准，年度申报时通过填报《基础信息表》“从业人数、资产总额”等栏次履行备案即可。 小微企业优惠政策 （三）注意事项 1.享受优惠的资格条件： （1）从事国家非限制和禁止行业 （2）工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （3）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 小微企业优惠政策 指标口径： 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 小微企业优惠政策 2.以享受优惠为惯例，以不享受优惠为例外 凡申报（包括季报、年报）应纳税所得额小于30万元的，系统会自动提示享受优惠政策。如果企业选择享受，则申报成功；如果企业不符合前述资格条件，选择不享受，则申报不成功，此时请到办税厅（室）申报并登记，登记后系统自动排除，下次网络申报时不会弹出提示信息。 小微企业优惠政策 3.企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 小微企业优惠政策 （四）落实措施（税总发[2015]35号） 1. 全力宣传，确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知” （1）宣传媒介：报纸、杂志、电视、网站、12366、QQ群、手机短信、微信 （2）小微企业税收优惠政策宣传周 （3）政策业务培训，包括对内和对外 小微企业优惠政策 2.全程服务，努力让每一户小微企业办理税收优惠手续更为便捷 （4）将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续 （5）完善小微企业所得税纳税申报软件 （6）对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。逐户上门走访 （7）严格定额征税管理 小微企业优惠政策 3.全年督查，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任 （8）把落实小微企业税收优惠政策作