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会计基础复习指导（五） 第五章　账户和复式记账的运用 　　考情分布： 　　分值：25-30分。 　　主要知识点：筹资与投资、材料采购、产品生产与销售以及财务成果的会计核算。 第一节　资金筹集业务的核算 　　一、核算内容与账户设置 　　(一)核算内容 　　《企业财务通则》将资金筹集划分为权益筹资和债务筹资两大类。 　　权益筹资是指企业筹集权益资金的财务活动。包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 　　债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动。包括短期借款、长期借款，一般需支付利息。 　　(二)权益筹资账户设置 　　投入资本是指投资人即企业所有者投入企业经营活动的各种财产物资。 　　出资方式：可以是货币资金、实物，也可以是无形资产等。 　　来源：投入资本按其来源可分为国家投入资本、法人单位投入成本、个人投入资本、外商投入资本。 　　应设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”、“固定资产”等账户。 　　1.“实收资本(股本)”账户 　　实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，股份有限公司应通过“股本”科目核算，是所有者权益的主要内容。 　　“实收资本”账户的结构可用图5—1表示。 　　　　　　　　　　　　实收资本(股本) 　　　　　　　　　借方 　　　　　　　　　　　 贷方 　　　　　　　　实收资本的减少数 　　　　　　期初余额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　实收资本的增加数 余额:期末实收资本的实有数 　　2.“资本公积”账户 　　资本公积是指企业收到投资者超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。 　　经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。 　　“资本公积”账户的结构可用图5—2表示。 资本公积 　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　　　　　　 贷方 　　　　　　　　资本公积的减少数 　　　　　　　　期初余额 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资本公积的增加数 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　余额:期末资本公积的实有数 　　3.“库存现金”账户 　　库存现金是指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。 “库存现金”账户的结构可用图5—3表示。 　　　　　　　　　　　　　　库存现金 　　　　　　　　借方 　　　　　　　　　　　　?? 贷方 　　　　　　期初余额 　　　　　库存现金的增加数 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　库存现金的减少数 　　　　余额:期末库存现金的实有数 　　4.“银行存款”账户 　　“银行存款”的账户是用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况的账户。“银行存款”账户的结构可用图5—4表示。 　　　　　　　　　　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　借方 　　　　　　　　　　　　 贷方 　　　　　　　　期初余额 　　　　　　　　银行存款的增加数 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款的减少数 　　　　　　　余额：期末银行存款的实有数 　　5.“固定资产”账户 　　企业的固定资产应具备以下两个特征： 　　第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像商品一样为了对外出售。这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。 　　第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。 　　固定资产的取得应按其取得成本入账，这是“历史成本”原则的要求。固定资产取得时的成本包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。它一般包括购置价格与附带支出两部分。 　　二、投入资本的核算举例 　　三、银行借款的核算 　　(一)企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借款两种。 　　1.短期借款 　　短期借款的会计处理包括取得借款、支付利息和偿还借款三项主要内容。 　　利息费用从性质来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。 　　在我国，企业从银行取得短期借款所应支付的利息采用按季结算的方法。短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提的方式计入各月费用中，于季末一次支付。 　　2.长期借款 　　长期借款账户核算借入的本金以及长期借款到期一次支付的利息。 　　(二)账户设置 　　为了核算短期、长期借款的借入、偿还情况，企业应没置“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“应付利息”账户。 　　1.“短期借款”账户是用来核算短期借款本金的取得、偿还情况的账户。“短期借款”账户的结构可用图5—6表示。 　　　　　　　　　　　　　　　短期借款 　　　　　　　　借方 　　　　　　　　　　　　贷