会计基础总结05章会计账簿.docVIP

第五章 会计账簿 第一节 会计● 统一印制，一定格式，全面系统连续地记录经济业务的簿籍。 ●由专门格式而相互联系的若干账页组成，按照账户进行归类并序时登记的簿籍 ●按会计科目组合排列会计信息，将会计凭证记录的零散资料分门别类归总在不同的账户中，形成系统、连续、完整的会计资料储存在账簿中，供日后查阅。 （二）设置和登记账簿的意义 作用： 1.归类汇总零散资料，便于了解会计信息的增减变动和结存 2.监督职能，为管理提供书面依据 3.是编制报表的依据和基础 4.为进行分析和检查提供依据 ●设置和登记账簿是编制报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 二、会计账簿与账户的关系 三、分类 分类：据设置不同（简单 复杂） 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 p74 ①书写清晰工整 ②签章盖章 ③占?格 ④记账笔的选用 ⑤红字的使用 ⑥不跳行隔页 ⑦需结余额的账户，余额栏前必标借贷方向；没有余额，必写“平”及余额“0” ⑧结转下页的规定：“过次页”“承前页”，只结转结转红线以下的发生额 本月结的： 本年结的： 不需本月和本年的： 第三节 会计账簿的格式和登记方法 p76 一、日记账的格式和登记方法 （一）日记账的格式 订本式，序时登记 银行日记账按账户和币种分别设置，一个银行账户设一本明细账。 三栏式日记账：序时逐日逐笔登记 多栏式日记账：序时逐日汇总登记 （二）日记账的登记方法 银行提取现金，只填制银行存款的付款凭证。出纳根据现金收款凭证和银行存款付款凭证，登记现金收入；根据现金付款凭证登记现金支出。 现金存入银行，只填制现金付款凭证。出纳根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记银行存款收入栏；根据银行付款凭证登记支出栏账。 上日余额+本回收入-本日支出 本日余额 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 提供总括信息，按总账科目（一级科目）开设，订本式，三栏式，按照会计科目的编码顺序，并预留帐页。 （二）总分类账的登记方法 登记方法取决于采用的账务处理程序。 可以逐笔登记，也可以汇总登记 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 一般活页，也有卡片—固定资产明细账 三栏、多栏、数量金额、横线登记 三栏：只核算金额。债权债务，如：应收账款、应付账款 多栏：同属一个总账科目合并。损益、成本，如：生产成本、管理、费用、营业外收入、利润分配 数量金额：同时核算数量单价金额。原材料、产成品 横线登记：相关业务记一行。应收票据，材料采购等 （二）明细分类账的登记方法 据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐日逐笔登记 固定资产、债权债务等逐日逐笔登记 库存商品、原材料收发明细、费用明细，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记 库存现金/银行存款，不设明细账。 第四节 对账 p80 登记后核对记录账目----保证记录的真实正确完整。 一、账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对，保证信息一致。 凭证的时间、字号、内容、金额，记账方向。 二、账账核对： 总账 总账 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 总账 明细账 总账期末余额 所属的明细账期末余额合计 总账本期发生额 所属的明细账本期发生额合计 总账 序时账 总账期末余额 所属的序时账期末余额合计 （日记账） 明细账 明细账 财务部门账与保管使用部门账，期末余额核对 三、账实核对：现金日记账余额 库存现金实际存量 日清 银行存款日记账余额 银行对账单 每月≥一次 财产物资账面余额 实有数额 定期 债权债务账面余额 对方账面记录 定期 第五节 错帐更正 p81 五不准：涂改、挖补、刮擦、化学除迹、重抄。 几种情况的更正方法： 背 p81 一、划线更正法： 结账前，记账凭证正确，文字和数字错。 在错误的单个文字或全部数字上划一红横线，正确的写上方并签章。 二、红字更正法： 记账后，记账凭证错误 1.科目或借贷方错----相同内容红字冲销，蓝字补记；（只金额用红字） 2.科目或借贷方对，金额多记----红字冲销多记部分；（只金额用红字） 三、补充登记法： 记账后，记账凭证错误。 科目或借贷方对，金额少记----蓝字补记少记部分。 第六节 结账 p83一、结账的顺序 会计期末，将本期内所发生的业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。为报表做准备，也利于核算将要发生的。（按会计分期） 在会计分期前提下 1.本期发生的经济业务全部正确登记入账；不得提前结账，不得先编报表后入账 2.根据权责发生制，调整账项，合理确定收入和费用 3.损益类科目，转入“本年利润”，结平所有损益类科目 4.结算本期发生额和余额，结转下期，作为期初余额 二、结账种类： 月、季、年 定期-----基于会计分期的基本前提。月度是基本分期。 月结：1.最后一笔记录