会计基础第三章要点与练习MicrosoftWord文档.docVIP

第三章 会计等式与复式记账 第一节 会计等式 一、资产=负债+所有者权益 （一）会计恒等式（也叫基本会计等式或第一会计等式） 1、会计恒等式的表现形式 （1）资产=权益 （2）资产=债权人权益+所有者权益 （3）资产=负债+所有者权益 2、会计恒等式的作用 （1）是复式记账的理论基础； （2）是设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。 （二）经济业务对会计恒等式的影响 共4大类，9种情况： 经济业务 资产 负债 所有者权益 等式双方同增 第一种 增加 增加 第二种 增加 增加 等式双方同减 第三种 减少 减少 第四种 减少 减少 等式左方一增一减 第五种 增加、减少 等式右方一增一减 第六种 增加、减少 第七种 增加、减少 第八种 增加 减少 第九种 减少 增加 二、收入-费用=利润 1、这一会计等式也叫第二会计等式； 2、这一等式是企业编制利润表的基础。 三、六大会计要素之间的关系 1、会计期初，会计等式表现：资产=负债+所有者权益； 2、会计期间，会计等式表现：资产=负债+所有者权益+收入-费用 3、会计期末，（1）收入费用配比计算出利润，会计等式表现：资产=负债+所有者权益+利润 （2）对利润进行分配后，会计等式表现：资产=负债+所有者权益 第二节 复式记账 一、复式记账法 1、概念：复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账的基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计以上的增减变化及其结果的一种记账方法。 2、复式记账法的意义： （1）能如实反映经济业务的来龙去脉； （2）便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法； （3）能试算平衡，便于检查会计科目的记录是否正确。 3、复式记账法的种类：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位都必须采用借贷记账法。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，对每一笔业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，将会计账户分为左右两个部分，左方为借方，右方为贷方，至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构。 （三）借贷记账法的账户结构 1、资产类账户的余额一般在借方，负债和所有者权益类账户余额一般在贷方，损益类账户一般无余额； 2、账户记录的指标有4项，若用①——期初余额②——本期增加发生额③——本期减少发生额④——期末余额，则所有账户4项指标的关系为：④=①+②-③； 3、借贷记账法下账户借贷方记录内容归纳如下： 借方 账 户 贷方 资产 + 成本 + 费用 + 负债 — 所有者权益 — 收入 — 资产 — 成本 — 费用 — 负债 + 所有者权益 + 收入 + （四）借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 （五）会计分录 1、概念：会计分录是指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录，简称分录； 2、构成要素：（1）借贷方向（2）账户名称（3）记账金额； 3、分类： 按涉及会计科目多少分 包括情况 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 注意：多借多贷会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录 4、编制步骤 （1）分析经济业务事项涉及的是资产、费用、成本，还是负债、所有者权益、收入； （2）确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少； （3）确定记入哪个会计科目的借方，哪个会计科目的贷方； （4）确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。 （六）试算平衡 1、试算平衡的方法：（1）发生额试算平衡法（2）余额试算平衡法； 2、发生额试算平衡法公式： 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 其理论依据是：“有借必有贷，借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则。 3、余额试算平衡法公式： 全部会计科目借方余额合计=全部会计科目贷方余额合计 其理论依据是：“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式。 注意：如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，如果试算平衡表实现了发生额及余额平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷方的平衡关系，包括（1）漏记某项经济业务（2）重记某项经济业务（3）借