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国库集中收付制度改革 一、国库集中收付制度改革的背景 二、国库集中收付制度的含义 三、国库集中收付制度改革的进程 四、国库集中收付制度改革的内容 五、国库集中收付制度与会计集中核算制度 六、国库集中收付制度改革存在的问题 传统财政资金拨付流程: 财政部门账户-(拨付)-主管部门资金账户-（拨付）-二级单位资金账户-(拨付)-...-基层单位资金账户-(拨付)-收款人账户 -基层单位资金账户-(拨付)-收款人账户 传统收付制度的弊端 1、重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督 2、财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。 3、收入执行中征管不严，退库不规范，财政收入流失问题时有发生 4、财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题 二、国库集中收付制度的含义 国库集中收付制度，在西方国家称为国库单一账户制度，即在一国中央银行设置一个国库单一账户，所有的国库资金收支都是通过在中央银行开设的国库单一账户进行的。 我国的国库集中收付制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称。 由国库集中收入制度和国库集中支付制度两部分构成。 国库集中收入制度是指对公共收入（包括税收收入、公债收入及其他收入等）从取得到划入国库全过程的监控制度。 国库集中支付制度是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。 国库集中收付是预算执行的重要环节，其核心是通过国库单一账户对所有财政性资金进行集中管理，即将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设账户，同时，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。具体包括三方面的含义：一是集中收入管理，一切财政性收入均纳入国库或国库指定的代理商业银行的单一账户；二是集中支出管理，原则上一切财政性支出均应在实际支付行为发生时才能从单一账户支付出去，支付对象一般应是商品供应商或劳务提供者；三是集中账户管理，设置与国库单一账户配套使用的国库分类账户，集中反映各预算单位的预算执行情况。 国库集中收付制度的特征 1.国库集中收付是政府经济行为，是政府的财政管理活动。 2.集中收付的中介是国库及其指定的代理商业银行。 3.所有财政性资金都纳入各级政府预算统一管理，预算资金不再拨付给各单位分散保存。 4.建立高效的支付管理机构、科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。保证财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制。 三、国库集中收付制度改革的进程 我国的国库集中收付制度改革始于1998年，正式启动于2001年3月，其标志是财政部、中国人民银行印发的《财政预算国库管理制度改革方案》。《方案》的出台，为我国财政国库管理制度改革提供了行动指南，有力地推动了全国财政国库管理制度改革工作。 2000年，国库集中收付制度首先在粮库建设资金和车辆购置税交通专项基金上启动，在此基础上，财政部选择水利部、科技部等6个中央部门试点 2001年，按新的运行模式和管理办法，共拨付8859笔、114亿元预算资金 2002年，试点部门增加到23个，共计有612个基层预算单位，486亿元的资金纳入了国库集中支付的范围。 2003年，82个中央一级预算单位实行了集中支付。 2004年，在中央级160多个预算部门中，纳入国库集中收付改革范围的部门已1140个，实施改革的基层预算单位达到2600余个，涉及预算资金2500多亿元。截止2004年末，全国已有30个省份和计划单列市，进行了国库集中支付改革，纳入改革范围的省直预算单位达到1500多个，省直基层预算单位达到5800多个。 2005年，中央和地方全面推行了财政国库管理制度改革，在中央本级、省级、市级要全面推行国库集中支付改革，并加快推进县级改革。 国库集中收付制度的含义 国库集中收入制度——对公共收入(包括税收收入、公债收入及其他收入等)从取得到划入国库全过程的监控制度。 国库集中支付制度——对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。 国库管理制度改革的主要内容 建立国库单一账户体系 规范收入收缴程序 收入分类 收缴方式 (直接缴库\集中汇缴) 收缴程序 规范支出拨付程序 支出分类 支付方式(直接支付\授权支付) 支付程序 1.建立国库单一账户体系 根据委托—代理理论，财政部门是接受政府委托，负责管理