企业捐赠税收优惠应用研究.docVIP

目 录 序言………………………………………………………… (2) 关于我国企业捐赠及优惠政策的相关法规和规定………（3） 我国企业捐赠税收优惠中存在的问题……………………（4） 完善我国企业捐赠税收优惠政策的思考…………………（5） 企业利用税收优惠政策进行税收筹划……………………（8） 结束语………………………………………………………（9） 企业捐赠税收优惠研究 邓琰琰 （安徽财贸职业学院财税金融系税务0801班） 【摘 要】作为我国社会组织的重要筹资渠道，企业捐赠对于发展壮大社会组织、推动慈善事业发展、完善社会保障体系具有重要作用。由于我国社会组织起步较晚，相关规章制度不够健全，导致作为激励社会公益性捐赠行为的税收优惠政策在制定推行过程中遭遇瓶颈。如何有效制定税收优惠政策，从而更好地激励全社会公益性捐赠，扩大社会组织筹资渠道，进一步推动公益事业的健康发展成为当前我国社会组织建设与管理研究中的一个焦点课题。 【关键词】企业所得税 税收 捐赠 优惠 序言 市场经济下的企业与社会有着千丝万缕的联系。社会是企业的生存环境，没有好的环境，企业是很难生存和发展壮大的。企业的存亡、兴衰，都由社会承载着它成功的喜悦和失败的代价，企业与社会有一个共荣辱的关系。企业的公益、救济性捐款，反映了企业与社会的良性互动，正是体现了企业承担社会责任。强调企业社会责任并不是要“企业办社会”，而是指在市场经济条件下，企业的经济功能与社会功能相剥离的前提下，企业有目的、有计划地主动承担社会责任。强调企业社会责任可以使得企业在创造利润的同时，获得良好的品牌形象和社会赞誉，实现了企业与社会的共同可持续发展，实现企业发展与社会利益的双赢。捐赠方面的税收政策，是国家为了发展慈善事业，支持非营利组织发展给予企业的优惠待遇，其具体制度设计要平衡国家、企业等各方利益。合理设计企业捐赠税收优惠制度，有利于企业承担社会责任，在社会生活中发挥积极作用。小企业如能合理运用捐赠方面的税收优惠进行税收筹划，还可以获得更多的盈余资金，为进一步发展壮大打下基础。利用税政手段促进慈善事业发展，是世界各国通用的手段。相当一部分学者、专家认为，税收优惠政策不完善是阻碍中国慈善事业发展的一个重要因素。但据本报最近的一组调查显示，在参与抗震救灾捐款的企业中，仍有7成企业不了解税收优惠政策。尽管企业进行捐赠更会关注捐赠机构与企业的战略规划、企业文化或着高层的意见。但是，对于慈善机构来说，能否享有免税资格，却是他们最关注的问题之一。 《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）对公益性捐赠税前扣除资格认定范围没有明确，具体操作程序也未做统一规定，导致各省市自定公益性捐赠税收扣除资格范围、审定程序。不利于形成统一规范的社会组织获取捐赠税前扣除资格评价体系，不利于社会组织尤其是公益性社会团体建设和健康发展，也不利于社会公益性捐赠平台的构建。 （二）公益性捐赠票据使用混乱 捐赠票据，是证明单位或个人捐赠行为，从而享受捐赠税收优惠政策的法律凭证，同时也是单位财务收支的法律凭证和会计核算的原始凭证，更是财政、审计、税务部门进行监督检查的重要依据。目前我国对于公益性捐赠票据的使用没有统一的政策约束。各省市自行制定捐赠票据法规，公益性捐赠票据使用混乱，公益性社会团体接受捐赠没有可供开具的票据等现象也屡见不鲜。同时，由于捐赠票据差异性，导致地区间开展捐赠活动深受制约。不利于规范和推动全社会公益性捐赠行为，不利于政府有效监管。 （三）部分省区公益性捐赠税收优惠政策覆盖范围有限 目前部分省区我国公益性捐赠税收优惠政策，其覆盖范围仅限于全国性、省级社会团体，如：山东省、江苏省。而对于大量活跃在基层、直接参与公益性活动的社会团体却因无政策法规支持而无法享受公益性捐赠税收优惠政策。不利于扶持和培养基层社会组织，不利于加强我国社会组织整体建设和管理，更不利于公益性事业进一步开展。 （四）对于企业的公益性捐赠税前扣除政策有待完善 我国税法规定，企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；个人发生的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。但对于超额捐赠部分，却没有做出诸如结转下年的相关规定。这不利于扩大社会公益性捐赠规模，不利于推动公益性事业较快发展。 （五）政府对社会组织尤其是公益性社会团体财务监管缺位 由于我国没有专门的关于社会组织财务监管的法律规范，导致民政部门、财政、税务、审计部门或“九龙治水”，或监管缺位。加上我国政府对社会组织的财务监督主要通过会计师事务所的审计报告，而审计机构在审计过程中的疏漏，也会影响到监管的科学性和有效性