2016年电大财务会计-业务题.docVIP

1.A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）①将固定资产原价中包含的末实现内部销售利润予以抵销：借：未分配利润---年初 10000 贷：固定资产---原价 10000 ②将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产----累计折旧 2000 贷：未分配利润---年初 2000 ③将第一年内部交易固定资产多计提的固定资产减值准备予以抵销：借：固定资产----减值准备 2000 贷：未分配利润---年初 2000 ④将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：第二年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧=（固定资产原值-累计折旧-期初固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年限=（40000-8000-2000）/4=7500（元） 第二年年末从集团角度抵销未实现内部销售利润后应计提的固定资产折旧=（抵销未实现销售利润后固定资产原值-期初抵销后累计折旧-集团计提的固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年限=（30000-6000）4=6000（元） 第二年该固定资产多计提的折旧为1500（7500-6000）元，编制抵销分录时：借：固定资产—累计折旧 1500 贷：管理费用 1500 ⑤将第二年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵销：第二年年末B公司该固定资产的账面价值=（40000-8000-2000-7500）=22500（元） 由于第二年年末B公司固定资产的可收回金额低于其账面价值1000元，B公司补提固定资产减值准备1000元。 第二年年末从集团角度该固定资产的账面价值=（30000-6000-6000）=18000（元） 由于第二年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值，意味着集团该固定资产没有发生减值，第二年合并财务报表编制时应将B公司计提的减值准备予以抵销，应编制的抵销分录为:借：固定资产---减值准备 1000 贷：资产减值损失 1000 2.20X2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。 办公用房原账面价值，预计使用年限为25年。租凭合同规定，租凭开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。 解：（1）承租人（甲公司）的会计处理 该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准，应作为经营租凭处理。 在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。 此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。 应做的会计分录为：2002年1月1日（租凭开始日）借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 1150000 2002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 260000 2006年12月31日借：管理费用350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 （2）出租人（乙公司）的会计处理 此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。 应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款 1150000 贷：应收账款 1150000 2002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 90000应收账款 260000 贷：租凭收入 350000 2006年12月31日借：银行存款 240000 应收账款 110000 贷：租凭收入 350000 3、2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租凭合同。该合同的有关内容如下： （1）租凭资产为一台设备，租凭开始日是2005年1月1日，租凭期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担。估计每年约为12000元。（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元。（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（6）—应付融资租凭款 961000