工程建设“营改增”实施培训材料0526解析.pptxVIP

投资和工程建设“营改增”实施 培 训 材 料 集团公司 2014年5月26日 近期相关文件 4月30日，国家财政部和税务总局出台《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号），明确电信行业“营改增”试点于6月1日开始，国家税务总局出台具体政策文件、汇总纳税征管办法等。 4月21日集团公司下发了《关于做好固定资产建设方面“营改增”相关准备工作的通知》（中国电信网发[2014]3号）。对固定资产投资口径、增值税流转资金准备机制、“营改增”对工程管理方式的影响评估及相关准备工作、增值税发票管理、“营改增”流程固化、把控投资节奏等方面做出了统一部署。 目 录 1.1 投资预算管理 增值税的基本原理 — 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 —应纳税额 = 销项税额 — 进项税额 投资内涵与口径调整 营业税 价内税 “价+税”全部计入资本性支出 增值税 价外税（价税分离） 进项税要抵扣，不能资本化 仅“价”作为资本性支出 例外：建筑业未营改增，土建专业投资暂维持原来的口径 与资本支出、成本支出有关 1.2 投资预算管理 投资预算口径 —营改增后明确“资本支出预算为不含税的口径” 新的预算目标 ——1－5月投资完成 + 6-12月新口径的投资预算 （ 测算6-12月进项税额） ——测算关注：专业结构、项目类别、建设进度 工作要求 —按照集团预算管理办公室统一安排部署，下发编制模板及要求 —明确测算方法与规则，及时做好预算口径调整和上报工作 —会同财务部，做好与现有预算口径的衔接，并研究相应的激烈政策 —合理控制节奏，做好进项税抵扣工作，争取进项税的最大化 科目 支出明细 设备购置费 主设备购置费 建安工程费 人工、材料费、施工管理费用等 工程建设其它费 勘查设计、人员机械调遣等 预备费 基本预备费、涨价预备费 固定资产投资构成 差异化税率 业务分类 11% 基础电信服务 语音通话服务 出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动 6% 增值电信服务 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络 提供短信和彩信服务 电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务 卫星电视信号落地转接服务 1.3 项目立项与可研评估 效益评估数据 —收入、投入相关数据均为不含税的口径 效益评估指标 —回收期、净现值，内部收益率，投资利润率等指标 目 录 2.1 概预算编制 税率 设备 17% 材料 17% 设计 6% 施工 未实施营改增 监理 6% 系统集成 6% 适用税率 对概预算表编制的影响 “营改增”后概预算的编制原则 —按照不含增值税的金额编制和批复工程概预算，必要时估列工程项目增值税总额。 —计算辅助材料费、设计费、监理费、器材采保费和代理费时，按照不含增值税的器材价作为计费基数。 —同一工程，同一口径，概预算中所列的设计、监理等费用应为不含增值税金额。 2.2 工程服务采购及合同 按照包工包料方式建设的项目，应要求承包商分别开具发票（设备/材料类开具销售发票），无销售资格不宜包工包料。 增值税率应量化为价格因素的一部分进行评标。 是否具有增值税一般纳税人资格将作为工程服务商评价的重要因素之一。 签订工程相关合同应价税分离。 工程服务采购注意事项 2.3 结决算和发票管理 —工程管理部门应建立工程建设项目增值税发票管理制度和流程。 —工程项目管理部门应严格执行增值税发票管制制度，对照合同确定的价格和税款，认真审核增值税发票。 —收到的增值税发票要谨慎保管，及时报账。 结决算和发票管理要求 —结决算按不含税计列固定资产投资。 2.4 系统支撑工作 “营改增”系统固化要求 —各单位应根据集团公司的统一部署，调整相关管理流程并固化到计划建设系统，江苏、广东公司MSS系统已考虑营改增的需求。 —增加增值税纳税人信息。 —增加增值税的处理流程，记录增值税信息。 11 2.5 问题解答 1、不动产范围？ —土建工程（含不可分离的附属设备，如消防、电梯、空调）； —管道、传输线路（接入网线路）、铁塔等暂按设备类处理。 2、国家有关设计、监理等取费标准如何执行？ 国家“取费标准”出台时是含税的，所以理论上应含增值税。 —工程概预算中可按不含税基数计算设计、监理费（作为不含税的设计、监理费控制额）； —应按不含税的建安工程费进行设计、监理“费率”招标； —应按招投标结果签订相关合同（价税分离）。 12 2.5 问题解答 3、在建工程如何处理（是否调整概预算、已签合同）？ 工程概预