《中国税制》(第四版)课堂练习例题集.doc

中国税制 增值税 例题1：VAT一般纳税人于×年9月购进应税货物金额200,000元,取得专用发票上注明的进项税额为34,000元,当月开出VAT专用发票20份,取得销售收入300,000元,开出普通发票153份,取得含税销售收入117,000元,计算其本月应纳VAT(17%) 例题2：某纺织厂当期销售织物取得销售额500，000元,当月购进货物的进项税额10000元,同时购进一部分免税农产品棉花作原料,买价50,000元. 例题3：某药厂×年9月实现销售收入300万元,其中避孕药品60万元,其他药品240万元,当月外购货物金额210万元,进项税额35.7万元,其中用于生产避孕药品的货物金额为40万元,进项税额6.8万元. 例题4：某外贸进出口公司×年8月进口卷烟一批,到岸价格是8万元,应纳关税16万元,应纳消费税221,538.46元,计算进口增值税。 例题5：某榨油厂×年4月外购货物金额为90万元,其中凭收购单向农民个人收购油菜籽50万元,购进其它货物40万元,专用发票上注明的增值税款为6.8万元,当月实现销售收入100万元(均开具专用发票)，其中工业用植物油60万元,食用植物油40万元,计算该厂当月应纳VAT额. 例7：某纺织厂当月销售货物取得销售额为500000元,当月购进货物专用发票注明金额为200000元,税款34000元;另外购进一部分免税农业产品棉花作原料,买价为50000元,计算该纺织厂当月应纳增值税额。 例8：某机器制造企业,当月发生下列主要业务: (1)购进钢材一批,货款金额l60万元.增值税专用发票注明税款27.2万元。支付运费10万元,按规定取得运费收据。 (2)购进机器一台,货款金额46万元;支付税款7.82万元。 (3)销售机器5台,每台销售额为34万元;移送外购钢材用于本厂房屋改造,购进额为21万元,试计算该厂当月应纳的增值税额。 例9：重点练习进项转出 某机械厂(增值税一般纳税人)×年9月发生如下经营业务： (1)外购钢材一批,价款50000元,取得增值税专用发票注明税款8500元,货款已支付,此批钢材已验收入库。 (2)外购打印机一部,价款6000元,使用期限超过2年，取得的增值税专用发票上注明税款1020元,打印机已安装使用 (3)从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币90000元，在海关缴纳关税9000元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。 (4)销售产品一批,销售额为234000元(含税),并已收到货款。 (5)购进煤炭100吨,每吨500元(不含税),并取得增值税专用发票注明税款6500元,已验收入库。 (6)收购废钢铁一批,收购凭证上注明收购金额80000元，已验收入库。 (7)支付本月水费,取得增值税专用发票注明税款1600元 (8)用本厂自产设备一台,售价78000元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材,钢材未入库。 (9)生产车间领用煤炭20吨,职工食堂及浴池领用煤炭30吨,煤炭不含税价每吨500元。 (10)购进材料一批,价税合计为93600元,并取得增值税专用发票,注明税款13600元,货物已验收入库。但发票抵扣联丢失,企业已经取得公安机关证明。 根据上述情况,请计算企业当月应纳的增值税。 例10：重点练习特殊销售方式销项税额的计算 大华电器设备厂为增值税一般纳税人，生产电机，该厂×年11月发生如下业务： （1）销售电机30台，每台批发价为2万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费4.68万元,开出普通发票一张; （2） 以出厂价销售给某专业商店电机10台,每台2万元(不含税),因商店提前付款,大华厂决定给予其5%的销售折扣 （3）用“以旧换新”方式销售给某用户电机3台,开出普通发票注明价款6.02万元(已扣除收购旧货成本1万元); （4）以出厂价将电机30台发给外省市的所属机构用于销售,所属机构已开具发票,支付运杂费2.5万元,其中包括建设基金0.5万元,装卸费0.3万元,保险费0.2万元,并取得铁路运输发票; (5) 该厂用3台电机与某水泥厂兑换水泥,价款为6万元(不含税),并将水泥用于房屋维修,双方都没有开具增值税专用发票; (6) 当月购入钢材一批,增值税专用发票注明税款是21.4万元,已验收入库,在使用时,发现部分钢材规格不符合购货合同要求,经协商对方同意退货,退货钢材的不含税价为3万元,取得对方开出的红字增值税专用发票; (7) 当月委托某企业加工电机配件,拨付的原材料实际成本为1.8万元,加工后配件已收回,受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为2.34万元(含税),大华厂以银行存款支付。 根据上述资料,请分析计算大华厂