第10章财务分解.pptVIP

会计学基础 第10章 财务报告 10.1 财务报告概述 10.1.1 财务报告的定义与作用 1.财务报告的定义及其构成 （1）财务报告(Financial reporting)定义 又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 ★对财务报告定义的理解 1）财务报告应当是对外报告 2）应当是综合反映企业的财务状况和经营成果 3）必须形成一套系统的文件,提供系统完整的信息 2．财务报告的构成 包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （1）财务报表(Financial statements) ：形成财务会计信息的主要载体 2.财务报告的作用 10.1.2 财务报表的种类与列报要求 1.财务报表的种类 （1）按编报时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。 (2)按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。 2. 财务报表列报的基本要求 ★财务报表列报是指将企业发生的交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。 （1）遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。 （2）应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及进行财务报告的基础。 （3）应遵循重要性要求进行报表项目列报 ★项目：是对交易和事项按其性质或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。 项目是单独列报还是合并列报,应当根据重要性加以判断. ★判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。具体标准： ★重要性在项目列报中的体现 （4）应遵循一致性要求并列报比较信息 1）应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。 2）应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。 （5）应遵循项目金额间不得相互抵消列报要求 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。 【例】企业的应收款（资产）和应付款（负债）相互抵消的话就掩盖了交易的性质（债权/债务），报表使用者也难以据其作出判断。 除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。 【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。 （6）应遵循财务报表表首的列报要求 （7）应遵循报告期间规定的要求 企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 10.2 资产负债表 10.2.1 资产负债表的定义与列示要求 1.资产负债表的定义 资产负债表(Balance sheet)是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 2.资产负债表的作用 3.资产负债表列报的总体要求 10.2.2 资产负债表的列示格式和内容 1.一般企业资产负债表的列报格式 （1）基本列示格式——账户式 ★报告式资产负债表 （2）列示B/S的比较信息 2. 资产负债表的基本内容 10.2.3 一般企业资产负债表的基本列示方法 2.各项目“期末余额”栏的列示方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列 根据总分类账户期末余额(借方余额和贷方余额)直接填列 （3）根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列 【例10—1】“应付账款”和“预付账款” “应收账款”项目＝“应收账款”明细借方余额+“预收账款”明细借方余额 （-“坏账准备”贷方余额） “预收账款”项目＝“应收账款”明细贷方余额+“预收账款”明细贷方余额 “应付账款”项目＝“应付账款”明细贷方余额+“预付账款”明细贷方余额 “预付账款”项目＝“应付账款”明细借方余额+“预付账款”明细借方余额 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 （6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 “持有至到期投资”