会计基础工作管理规定.doc

会计基础工作管理办法相关规定 运营管理部 张雪 一、会计核算基本规定 会计核算是指从办理业务、审查凭证或编制凭证开始，经过账务记载和账务核对，轧平结清账务，直到生成日报表为止的全部核算过程。 （一） 会计核算原则 进行会计核算应遵循的基本要求。是衡量会计核算工作质量的标准。 总体性要求： 真实性原则；可比性原则；一贯性原则。 对会计信息的质量要求：实用性原则；及时性原则；明晰性原则。 对会计要素确认和计量的要求：权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出的原则。 会计修订性惯例的要求：实质重于形式原则；谨慎性原则；重要性原则。 1、真实性或客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。” 2、实质重于形式原则要求 “应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。” 3、实用性原则也称有用性，提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。” 4、一贯性原则要求“会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。” 5、可比性原则 要求“会计核算应当按照规定的会 计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。 6、及时性原则即“会计核算应当及时进行，不得提前或延后。” 7、清晰性原则要求 “会计核算应当清晰明了，便于理解和运用。” 8、权责发生制原则 会计核算应当以“权责发生制”为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 9、配比原则 要求“会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。” 10、历史成本原则也称实际成本原则，要求“各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照会计制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。” 11、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。” 要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。 12、划分收益性支出与资本性支出的原则要求 “会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度或（几个营业周期的），应当作为资本性支出。 13、重要性原则要求企业“在会计核算过程中对资产、负债和损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。” （二）会计核算划分会计期间，按期结转账目和编制会计报告。会计期间按公历起讫日期，分为年度、季度和月度。会计年度每年自公历1月1日起至12月31日止，年度终了办理决算。每年12月31日为年度决算日，如遇节假日仍以该日为决算日。决算日为决算运行日，若中国人民银行另有规定的，从其规定。 年度决算工作是通过数字、资料总结分析本会计年度所取得的经营成果。分决算前的准备工作、决算日工作和决算日后的工作三个步骤。 决算前的准备工作主要包括清理资金、盘点财产、核查重要物品、核对账务、核实损益等。 决算日工作主要内容为：全面处理和核对账务；检查库存现金和重要空白凭证；新旧账务结转。 决算日后的工作主要内容为：上报各种报表、撰写决算报告；整理归集会计档案、核对账务等。 年度决算各步骤的具体内容和安排，按照总行每年决算前下达的决算规定执行。 （三）会计记账采用借贷记账法，以会计科目为主体，以借贷为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。 （四）人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。 （五） 凭证、单据、账折的各种代用符号为“第”号为“＃”；“每个”为“@”，人民币符号为“￥”（元yuan）；年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率