融资租赁印花税税收知识及税务处理试题.ppt

六 违章处理 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的 ，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 5、纳税人违反以下规定的 ，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： 凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查 纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存一年 2004年1月29日起执行。 融资租赁业务如何贴花 按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函﹝2000﹞514号）的规定，融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。 根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地字﹝1988﹞30号）规定：“银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按 ‘借款合同’计税贴花”。 《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函﹝2000﹞514号）从税法角度定义了融资租赁，并从主体及货物的归属不同进行区分，从而判定流转税问题： “其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；未转让给承租方的，征收营业税。”那么，对于其他单位从事的融资租赁业务的贴花，也需分两种情况处理：情况一——租赁货物的所有权转让给承租方的，其实质为销售货物，按销售货物缴纳增值税，那么应该依购销合同缴纳印花税；情况二—— 租赁货物的所有权未转让给承租方的，其实质应为经营租赁行为，按租赁业缴纳营业税，那么应该依财产租赁合同缴纳印花税。 * * 印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税 纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税 1624年始于荷兰。1913年我国首次开征。 1950年1月，征收。1958年不再单独计征 1988.10.1恢复征收 印花税的特点 兼有凭证税和行为税性质 征税范围广泛 税率低、税负轻 由纳税人自行完成纳税义务 （1）有利于增加财政收入（印花税、证券交易印花税） （2）有利于配合和加强经济合同的监督管理。 （3）有利于培养公民的纳税意识。 （4）有利于配合对其他应纳税种的监督管理。 印花税的作用 一　纳税义务人 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人 1、立合同人。书立各类经济合同的，合同当事人各方均为纳税人 2、立据人。订立各种财产转移书据的 3、立账簿人。建立营业帐簿的 4、领受人。领取权利许可证照的 5、使用人。在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人 6、电子形式应税凭证的签订人 凡由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都是纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。立合同人不包括担保人、证人、鉴定人。 二 税目、税率 一、税目 （五类，13个税目） （一）经济合同 购销合同，加工承揽合同，建设工程勘察设计合同，建筑安装工程承包合同，财产租赁合同，货物运输合同，仓储保管合同，借款合同，财产保险合同，技术合同 十类合同 注意： 具有合同性质的凭证应视同为合同征税 未按期兑现合同也应贴花 同时书立合同和开立单据的，只就合同贴花 不书立合同，只开立单据，以单据作为合同适用的，使用的单据应贴花 （二）产权转移书据 包括－－财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等5项 财产所有权转移书据，指经政府管理机关登记注