税务筹划》税收筹划》营改增的基础知识系列之营改增进项税抵扣实务及案例技术总结.pptx

2017-4-6 进项税抵扣实务 1 营改增的基础知识介绍系列之 -增值税进项税抵扣实务及案例分析 2017-4-6 进项税抵扣实务 2 目录 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 第二部分 进项税抵扣凭证 第三部分 不得开具增值税专用发票 第四部分 开具红字增值税专用发票 第五部分 虚开增值税专用发票 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 营改增的基础知识介绍系列之增值税进项税抵扣实务及案例分析 2017-4-6 进项税抵扣实务 4 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 基本概念 进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 2017-4-6 进项税抵扣实务 5 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 准予抵扣的进项税额项目 从销售方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额 2017-4-6 进项税抵扣实务 6 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 准予抵扣的进项税额项目 购进或自制固定资产的进项税额 购置税控收款机 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 2017-4-6 进项税抵扣实务 7 2017-4-6 进项税抵扣实务 8 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 准予抵扣的进项税额项目 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 购进农产品及其扣除率 运输费用及其扣除率 购进废旧物资及其抵扣率 2017-4-6 进项税抵扣实务 9 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 准予抵扣的进项税额项目示例 某一般纳税人2015年1月经营状况如下： ? 外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万； ? 进口原材料一批，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的已纳税额是30万元； ? 用以物换物的形式换入一批原材料，经核算价值100万元； ? 购进免税农产品200万元，运费6万元、保险费7万元，建设基金4万元； ? 将货物运往外地销售，支付运费30万元； ? 从废旧物资经营单位购回一批废旧物资物资10万元，取得增值税专用发票； ? 上月尚有未抵扣完的进项税额5万元。 2017-4-6 进项税抵扣实务 10 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 不准予抵扣的进项税额项目 自用 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 2017-4-6 进项税抵扣实务 11 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 不准予抵扣的进项税额项目 非正常损失的（在产品、产成品所耗用）购进货物及相关应税劳务 特定运输费用 2017-4-6 进项税抵扣实务 12 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 不准予抵扣的进项税额项目（续） 增值税扣税凭证未按照规定取得并保存或者不符合要求 一般纳税人的资格问题 2017-4-6 进项税抵扣实务 13 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 不准予抵扣的进项税额项目（续） 与房地产相关的进项税额 购入小汽车、摩托车及游艇所含的进项税额 2017-4-6 进项税抵扣实务 14 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 不准予抵扣的进项税额项目示例 C公司是纳入上海市“营改增”试点范围的物流企业。2012年，该公司根据业务需要添置了10辆金杯商务车，其中7辆用于配送货物，3辆专门用于接送职工上下班，每辆车售价为5.5万元。该公司取得了增值税专用发票，并在规定期限内认证通过后全部抵扣了增值税进项税额共计7.99万元。税务局在“营改增”专项检查中发现了该问题，检查员认为，根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）相关规定，C公司用作职工班车的3辆车涉及的增值税进项税额不得抵扣，故向该公司追缴增值税等各项税费2.71万元，并加收滞纳金和处少缴税款百分之五十的罚款。 2017-4-6 进项税抵扣实务 15 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 特殊事项中进项税额的处理 兼营免税项目或者非增值税应税劳务时不得抵扣进项税额项目 2017-4-6 进项税抵扣实务 16 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 特殊事项中进项税额的处理 用于企业内部管理购进的货物或应税劳务 项目运营方利用信托资金融资过程中的增值税进项税额 期货交易 视同销售行为下，购进货物或应税劳务的进项税额 2017-4-6 进项税抵扣实务 17 第一部分 进项税抵扣项目的梳理 特殊事项中进项税额的处理（续） 以物抵债 不允许抵扣的进项税在抵扣后如何处理 抵扣后事后改变用途 付款单位与销货单位不一致时，进项税能否抵扣 地区间增值税适用税率执行不一致时的处理 第二部分 进项税抵扣凭证 营改增的基础知识介绍系列之增值税进项税抵扣实务及案例分析 2017-