煤炭企业全面推行营业税改征增值税试点政策解析3.28简介.pptx

煤炭企业全面推行营业税改征增值税试点政策解析 中汇山西税务师事务所 2016年3月 课程目录 营改增政策简介 全面推行营改增整体情况介绍 与煤炭企业相关的金融业营改增政策 与煤炭企业相关的建筑业营改增政策 与煤炭企业相关的生活服务业业营改增政策 与煤炭企业相关的房地产业营改增政策 第一部分 营改增政策简介 营改增政策简介 2011年 2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）。 营改增政策简介 2012年 2011年11月16日，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年7月31日，财政部和国家税务总局联合印发财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号），确定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）。 营改增政策简介 2013年 财政部和国家税务总局2013年5月24日联合印发财税[2013]37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 ，进一步明确从2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。 营改增政策简介 2014年 2013年12月9日，财政部、国家税务总局联合发文《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），明确自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 2014年4月30日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号），决定从2014年6月1日起电信业正式纳入“营改增”范围。 营改增政策简介 2015年 ？？？ 营改增政策简介 2016年 2016年3月5日上午9点，第十二届全国人民代表大会第四次会议在人民大会堂开幕，国务院总理李克强作政府工作报告。报告指出：全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。 第二部分 全面推行营改增 整体情况介绍 全面推行营改增整体情况介绍 3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议，国务院总理李克强作政府工作报告。报告指出：全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。 3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。 全面推行营改增整体情况介绍 全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 本次营改增，大家普遍关心的几个问题 1、借款利息能否抵扣进项税？ 2、购进不动产能否抵扣进项税？是否是大家以前讨论的分5年抵扣？ 3、购进建筑业服务能否抵扣进项税？ 4、差旅费中住宿费、餐费能否抵扣进项税？ …… 第三部分 与煤炭企业相关的金融业营改增政策 与煤炭企业相关的金融业营改增政策 【定义】金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 【税率】6% 【范围】 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 与煤炭企业相关的金融业营改增政策 【疑难问题】 1、购进贷款服务不能抵扣进项税，与之相关的手续费等，能否抵扣进项税？ 【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 与煤炭企业相关的金融业营改增政策 2、购进保险服务能否抵扣进项税？ 【解析】区分人身保险服务和财产保险服务。 人身保