甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户.docVIP

【例题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。 资料一： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％。[ch15,销售费用] (2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。[ch15,收入确认] (3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10％。[ch15,售价下调] (4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。[ch15,销售返利，其他应付款] (5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查，目前尚无结论。[ch15,销售费用] (6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。[ch17,存货盘点计划] 资料二： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元) 未审数 已审数 项目 201年 2009 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6 800 6 300 4 500 6 000 减：销售返利 O 300 0 280 营业收入 6 800 6 000 4 500 5 720 营业成本 3 500 4 300 2 700 3 700 销售费用 一员工薪酬 1 300 800 一办公室租金 390 350 利润总额 2 000 1 200 应收账款 4 900 3 500 坏账准备 (100) (80) 存货 一发出商品 410 400 一备件 290 330 其他应付款 一返利 420 280 一租金 120 90 (1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由。 将评估的重大错报风险落实到具体项目的具体认定 (2)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。 【答案 (1) 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由 财务报表 项目名称 财务报表 项目认定 (1) 2010年甲公司增设了5个销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，增加了83.3%，但资料二列示的销售服务处办公室租金仅仅增加了11.4%，可能存在少计销售服务处办公室租金的错报 销售费用 其他应付款 完整性 完整性 (2) 是 因对A产品提供l个月免费试用期，故12月份发出商品后不能确认收入，导致营业收入下降，但资料二中列示的A产品销售收入反而比上年大幅增加了51%，可能存在高估营业收入的错报 营业收入 应收账款 发生 存在 (3) 否 [2009年的毛利率为35.3%，降价10%后2010年毛利率的期望值为28.1%，而2010年毛利率的实际值为28.3%，两者基本一致] - - (4) 是 由于销售返利是在年度终了后的12个月内，因此在2010年12月31日很难估计销售返利，甲公司可能存在多计其他应付款 其他应付款 存在 (5) 是 职员举报销售总监有虚报销售费用的行为，甲公司展开调查后尚无结论。可能存在虚列销售费用的错误或舞弊 销售费用 发生 (6) 是 备件种类繁多，占存货的比例高，仅在2010年11月30日盘点而不对12月份备件的增减变动进行控制，不仅表明存货盘点制度存在缺陷，而且无法保证年末存货的真实、完整 存货 存在 完整性 【例题】【2009年综合题 资料： 甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的