小规模营改增增值税账务处理.docVIP

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2017-06-08 发布于河南
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小规模营改增增值税账务处理

收入20000元以下的全套会计处理：一、增值税是价外税，其处理如下：该收入是指不含税收入，小规模纳税人开普通发票，就一个金额，是含税收入额，先应价税分离，公式：不含税收入发票额（含税）/ 1+3% 应交增值税不含税收入*3% 或者发票额（含税额）—不含税收入额例按103元开票金额计算，征收率3%. 不含税收入 103/1.03 100元增值税100*3% 3元 1、20000元以下的免征增值税的会计处理借：应收账款103 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税 3借：应交税费——应交增值贷：营业外收入3 （摘要：免增值税2、填所得税报表所得税报表中的利润总额等于利润表中的利润总额。利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出3、以之为基础计算的城建税、教育费附加也随之减免，因为，城建税、教育费附加是以实际缴纳的营业税、增值税、消费税为依据计算的，没有交上述税额，自然就缺乏计税依据。依税法规定，对纳税人减免三税时，相应也就减免了城建税，教育费附加。二、营业税的减免：营业税是价内税，例按开票额103元，3%税率，其处理是：确认收入：按开票额借：银行存款等 103 贷：营业收入 103 计税：103*3% 3.09 借：营业税金及附加 3.09 贷：应交税费—应交营业税 3.09 免税处理：免征税结转借：应交税费—应交营业税 3.09 贷：营业外收入—免税收入 3.09 4、所得税计算、免城建税、教育费附加同上。