小税种2.ppt

（一）比例税率 1、1‰：财产保险合同、财产租赁合同和仓储保管合同。 2、0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据和记载资金的账簿。 3、0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 4、0.05‰：借款合同（融资租赁合同比照借款合同贴花）。 （二）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，按件贴花，税额为每件5元。 1.自行贴花办法 2.汇贴或汇缴办法 3.委托代征办法 填表说明： （1）本表适用于中国境内各类印花税纳税人填报 （2）纳税人登记号是纳税人在办理税务登记证时由主管税务机关确定的税务编码。 （3）本期增加或减少栏 ，增加用“+”，减少用“-”表示。 （4）本表一式二联，第一联为申报联，主管税务机关审核后退还纳税人保存；第二联为收执联，由主管税务机关保存。 补充：车辆购置税的退税 纳税人已纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请、征收机构审查后办理退税手续： （1）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 （2）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 * * 第七节 印花税 一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 属于行为税。 二、印花税的特点 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵 * * 三、征税范围 （一）经济合同 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同 （二）产权转移书据 财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权 （三）营业账簿 资金账簿和其他营业账簿 （四）权利、许可证照 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 （五）经财政部门确定征税的其他凭证 四、计税依据 ①从价计税情况下的计税依据为： 各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据； 产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据； 记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。 ②从量计税情况下的计税依据为： 实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依据。 计税依据的一般规定 （1）购销合同为购销金额。 （2）加工承揽合同为加工或承揽收入额。所谓加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 （3）建设工程勘察设计合同为收取的费用。 （4）建筑安装工程承包合同为承包金额。 （5）财产租赁合同为租赁金额；经计算税额不足1元的，按1元贴花。 （6）货物运输合同为运输费用，但不包括装卸费用。 （7）仓储保管合同为仓储保管费用。 （8）借款合同为借款金额。 （9）财产保险为保险费收入。 （10）技术合同为合同所载金额。 （11）产权转移书据为所载金额。 （12）营业账薄税目中记载资金账簿的，为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其中：实收资本包括现金、实物、无形资产和材料物资；资本公积包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等。 （13）营业账簿中的其他账簿和权利、许可证照，为应税凭证件数。 * * 五、纳税人 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 “单位和个人”，包括一切内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 具体如下： 1.立合同人，指合同的当事人。 2.立据人，产权转移书据的纳税人是立据人。 3.立账簿人，营业账簿的纳税人是立账簿人。 4.领受人，权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 六、印花税的税率 印花税的税目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移书据 12.营业账簿 13.权利、许可证照 * * 七、应纳税额的计算方法 （一）按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率 （二）按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 应注意的是：应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。 借：管理费用 　　贷：银行存款 注意：在租赁谈判和签订租赁合同过