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会计人员继续教育 专 用 资 料 二0一二年 目 录 《企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号——现金流量表应用指南企业会计准则第31号——现金流量表5号》 《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》企业会计准则第31号——现金流量表第一章 总则 　　第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 　　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 　　本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。 　　第二章 基本要求 　　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 　　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 　　但是，下列各项可以按照净额列报： 　　（一）代客户收取或支付的现金。 　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 　　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与