审计业务指引第5号—收入审计.docVIP

审计业务指引第5号—收入审计 一、制定目的 1、规范审计工作的基本标准。 2、有效管理审计风险。 二、制定的依据 根据《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第15号—建造合同》、《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》及其他相关规定，结合本所工作实践，制定本指引。 三、关于收入审计中存在的主要问题 收入是利润的来源，直接关系到企业的财务状况和经营成果舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况。存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。 通常表明在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象举例如下：1、注册会计师发现，公司的客户是否付款取决于下列情况： （1）能否从第三方取得融资 （2）能否转售给第三方（如经销商）（3）能否满足特定的重要条件。 2未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品。 3未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。 4公司的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户。 5在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。 6对于期末之后的发货，在本期确认相关收入。7、实际销售情况与单不符，或者根据已取消的单发货或重复发货。 8已经销售给